Объект налогообложения: сельскохозяйственные угодья, земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, в том числе участки в садоводческих кооперативах, земля под строительство жилья, дачи, гаража. В зависимости от основного целевого назначения, земли, выделенные гражданам, подразделяются на земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.

Исчисление и уплата налога: земельный налог начисляется исходя из площади участка и утвержденных ставок земельного налога. Земельный налог за участки в пределах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения, выпаса скота, садоводства взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного значения административного района. Налоговая ставка принимается местным органом власти в размере от 0,1 до 2 процентов от стоимости. За землю, которая занята жильем, плата исчисляется в размере 3 процентов от ставки земельного налога, но не менее 60 рублей за квадратный метр.

Налог уплачивается два раза в год равными долями – до 15 сентября и до 15 ноября.

От уплаты налога на землю освобождены:

– граждане, занимающиеся народными художественными промыслами;

– участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых распространяются льготы, установленные для участников ВОВ;

– инвалиды 1 и 2 групп;

– граждане, подвергшиеся воздействию радиации;

– военнослужащие и граждане, уволенные в запас до достижения предельного возраста пребывания на службе, по состоянию здоровья или организационно–штатными мероприятиями, если общая продолжительность их службы 20 лет и более;

члены семей военнослужащих, УВД, учреждений уголовно–исправительной системы, потерявшие кормильца при исполнении служебных обязанностей; Герои Советского Союза, Герои РФ, Социалистического труда, полные кавалеры орденов Славы и Трудовой Славы и за «Службу Родине в вооруженных силах СССР»; граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, на первые пять лет после предоставления земли, граждане, получившие для сельхознужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования.

В Налоговый кодекс РФ внесены поправки, которые существенно изменили ответственность организаций и ИП за те или иные нарушения. В частности, введены новые штрафы и значительно увеличены размеры ранее действовавших.

Законом № 229–ФЗ от 27 июля 2010 г. введены новые виды штрафов за налоговые правонарушения.

Нарушен способ представления отчетности

Организации, у которых в 2010 году средняя численность работников за предыдущий год превышает 100 человек, должны представлять налоговые декларации и расчеты по телекоммуникационным каналам связи.

Раньше за нарушение этого порядка Налоговый кодекс РФ ответственности не предусматривал. Теперь она есть. Новая статья – 119.1 Налогового кодекса РФ – предусматривает штраф в размере 200 руб. за каждую неверно поданную декларацию или расчет.

Налоговый агент не выполнил свои обязанности

До вступления в силу поправок налогового агента могли оштрафовать, только если он не перечислил удержанные суммы или сделал это не полностью (то есть удержал налог, но не перечислил).

Теперь же налоговая ответственность предусмотрена и за случаи, когда налог не был удержан или был удержан не полностью. Данное нарушение влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

Соответствующие поправки законодатели внесли в статью 123 Налогового кодекса РФ.

Не соблюдается порядок владения заложенным имуществом

Владеть, пользоваться или распоряжаться имуществом, в отношении которого налоговая инспекция приняла обеспечительные меры в виде залога, необходимо в строго определенном порядке.

Согласно внесенным поправкам, за это нарушение предприятие могут оштрафовать на 30 ООО руб. (такая ответственность предусмотрена в ст. 125 Налогового кодекса РФ).