В целях обеспечения возможности экономии на налоговых платежах могут быть применены различные способы.

Например, один из них заключается в том, что часть работников фирмы, оказывающей бытовые услуги, переходит в специально зарегистрированную фирму (или к ПБОЮЛ), применяющую упрощенную систему налогообложения. Затем с новой фирмой заключается договор, в соответствии с которым она организует и принимает участие в оказании бытовых услуг, предоставляя свой персонал. Клиент по этому договору – юридическое лицо, услуги населению новый «упрощенец» не оказывает и его работники не учитываются для ЕНВД.

Открывшаяся фирма (ПБОЮЛ) вносит «упрощенный» налог с дохода (платы «вмененщика»). Его можно свести к 1 проценту от полученной суммы, если зарегистрировать «упрощенца» как платящего налог с прибыли, а его выручку сделать почти равной расходам. Последние рассчитываются просто: к зарплате прибавляются взносы в ПФР и отчисления на соцстрах. Надо также прикинуть сумму выручки, которая позволит начислять минимальный налог. Он берется, когда получен убыток или 15-процентный налог с прибыли меньше 1 процента от всего дохода (пункт 6 статьи 346.18 НК России).

Налоговики могут попытаться доначислить ЕНВД, заявив, что на самом деле все работники работают у «вмененщика». Во избежание этого следует:

– переводить в новую фирму в основном работников, не находящихся постоянно на производственном объекте;

– в договоре «вмененщика» и промежуточного работодателя не сообщать, что последний привлекает определенное количество специалистов, но указать, что весь персонал подчиняется промежуточному работодателю и любого работника он может отозвать.

Вышеизложенные обстоятельства могут помочь выиграть рассмотрение дела в суде.

Если промежуточный работодатель – «упрощенец» – наймет персонал не по трудовым, а по гражданско-правовым договорам, то он сэкономит взносы на страхование от несчастных случаев (пункт 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). «Вмененщик», заключив подобные договоры, иногда может и ЕНВД уменьшить, но действовать нужно крайне осторожно, готовясь к почти неизбежным спорам с налоговиками.

Многие транспортники уменьшают налог, показывая, что весь месяц несколько машин ремонтировалось, а ЕНВД платится лишь с используемых автомобилей (статья 346.29 НК России). Однако ремонт надо грамотно оформить, не оставляя в документах путевые листы тех машин, которые по бумагам весь месяц стояли.

В целях экономии на налоговых платежах можно сдать часть автомобилей заказчикам во временное пользование, составив с ними договоры аренды транспортного средства с экипажем (статья 632 ГК России). В таком случае водитель получает задания непосредственно от арендатора автомобиля (пункт 2 статьи 635 ГК России), а применительно к «вмененщику» невозможно будет утверждать, что именно он распоряжается автомобилем. Следовательно, этот автомобиль не нужно учитывать при расчете ЕНВД, но с арендной платы надо начислить обычные налоги. Арендные договоры стоит оформлять только с постоянными клиентами и заключать их хотя бы на месяц. Если составлять такие договоры на каждую поездку, то тем самым можно дать возможность признать, что на самом деле проводились обычные перевозки, и доначислить ЕНВД. В договорах нельзя указывать, что плата зависит от времени использования машины в течение суток (например, ночью дороже, чем днем), поскольку такая запись позволит усомниться в аренде и предположить, что повышенная ночная плата – компенсация за трудную работу по договору подряда.

Тем, кто имеет парк в 20 машин, можно уйти от ЕНВД, арендовав еще один-два автомобиля. Когда количество используемых транспортных средств превысит установленный лимит – 20 единиц, ЕНВД не будет начисляться (подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26 НК России). Налоговики утверждают, что при расчете лимита автомобилей (20 единиц) должен учитываться любой автомобиль, предназначенный для целей предпринимательства – даже если он весь месяц простоял в гараже. Хотя из НК России это не следует, все-таки лучше показать хотя бы одну поездку арендованного автомобиля. Для его эксплуатации не нужно каких-либо особых разрешений, а для подтверждения поездки достаточно чеков на ГСМ.

В целях уменьшения налоговых платежей по ЕНВД можно применить способ компенсации пенсионных платежей, который основан на том, что из налога исключаются больничные, выданные из средств работодателя, и пенсионные взносы и лишь остаток вносится в бюджет (статья 346.32 НК России). Взносы не могут уменьшать ЕНВД больше чем в два раза. Если пенсионные платежи больше половины ЕНВД – перечисляются лишние деньги в фонд, меньше половины – лишний налог. Лучшее соотношение налога и взносов – 50/50, и к нему надо стремиться, начисляя заработную плату персонала.

Как известно, ЕНВД взимается с площади торгового зала. Если она больше 150 квадратных метров (подпункт 4 пункта 2 статьи 346.26 НК России), то ЕНВД не взимается. Если есть несколько магазинов с торговой площадью как больше 150 квадратных метров, так и не превышающей этой величины, надо применять два налоговых режима. По малым точкам используется ЕНВД, а по большим – обычная система или «упрощенка». Можно уйти от ЕНВД хотя бы по одному объекту, если расширить торговый зал. Такой шанс есть, когда его площадь близка к 150 квадратным метрам и существует возможность добавить место под торговлю (пусть на бумаге) за счет какой-нибудь иной площади – например подсобного помещения.