Общие положения

Упрощенная система налогообложения применяется в соответствии с главой 26,2 НК РФ наряду с иными режимами налогообложения. Переход к упрощенной системе, осуществляется организациями или индивидуальными предпринимателями добровольно. Перейти на упрощенку можно при регистрации организации. Работающая организация может перейти на УСН только с начала следующего года. Для перехода на УСН подается уведомление о переходе на УСН в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года

Подавая заявление, очень важно соблюсти следующие условия перехода на УСН в 2019 году:

– сумма полученных доходов за 9 месяцев 2018 года не более 112,5 млн. руб.

– остаточная стоимость основных средств на 1 октября 2018 года не более 150 млн. рублей;

– среднесписочное количество работников за 2018 год не более 100 человек ООО, АО, ИП.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает освобождение от обязанности по уплате:

1 налога на прибыль,

2 налога на имущество организаций.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности),

2 налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с законодательством о налогах и сборах, сохраняется порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности. Они не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ

Налогоплательщик имеет право перейти на УСН, если за 9 месяцев года предшествующему переходу на упрощенную систему налогообложения:

1 Доходы не превысили 112,5 млн. руб.

2 Остаточная стоимость амортизируемых основных средств, не превышает 150 млн. руб. на 01.10.2017 г. (п. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

3 Продолжают действовать критерии перехода на УСН по уставному капиталу – он может состоять из вкладов других юридических лиц максимум на 25%. Также не могут перейти на «упрощенку» участники соглашений о разделе продукции и организации, имеющие филиалы.

В статье 346,12 указан исчерпывающий перечень организаций, которые не вправе применять УСН. Это:

– организации, имеющие филиала (представительство),

–банки,

–страховщики,

– негосударственные пенсионные фонды,

–профессиональные участники рынка ценных бумаг,

–ломбарды,

– организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а так же добычей и реализацией полезных ископаемых,

– организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом,

– нотариусы. Адвокаты,

– организации, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции-

– организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на единый сельскохозяйственный налог,

–организации, в которых доля участия других организаций более 25%,

– Некоммерческие организации,

–организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек.

– Организации и индивидуальные предприниматели, у которых остаточная стоимость основных средств больше 150млн. руб.

– бюджетные учреждения,

–иностранные организации.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять УСН в отношении иных видов деятельности.

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

Организации и индивидуальные предприниматели, решившие перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 31 декабря года предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту регистрации заявление. При создании новой компании уведомление подается вместе с документами на госрегистрацию. Так же подать уведомление можно в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, указанной в свидетельстве (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В обоих случаях фирма будет считаться применяющей УСН со дня ее регистрации.