Шрифт:
Налогоплательщик не предоставляет пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).
Уровень рентабельности значительно отклоняется по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
В апреле 2011 года вышел уточняющий Приказ №MM-3-06/333@ документ – Приказ ФНС России от 8 апреля 2011 г. N ММВ-7-2/258@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок». В нем содержатся контрольные показатели ФНС по налоговой нагрузке и рентабельности компании и именно с ними сейчас нужно сверять указанные показатели своей фирмы.
Есть менее официальные моменты, но от того не менее важные. Их наличие не является основанием для внезапной проверки, но совершенно точно привлечет внимание налогового органа:
Штат компании слишком мал при высоких оборотах.
Темпы роста собственного капитала, ниже, чем рост кредитов.
Пропущенные сроки сдачи отчета в ИФНС.
Адрес массовой регистрации. Т.е в одном месте зарегистрировано сразу несколько десятков организаций. Такой адрес вызывает подозрение. Проверить адрес своего контрагента (а это может оказаться адрес массовой регистрации) можно на сайте ФНС через сервис «Проверь себя и контрагента».
На балансе компании мало основных средств.
Выплаты, освобожденные от Единого Социального Налога (ЕСН) больше 20% общей налогооблагаемой базы.
Увеличение расходов, без увеличения объема продаж.
Донос на организацию, где указаны вышеперечисленные пункты или другие явные нарушения.
Помните, что проверяя вашу организацию, налоговая инспекция проверяет и всех ваших контрагентов!
Повторная проверка – это проверка по тем же видам налогов и по тем же налоговым периодам, по которым проводилась предыдущая проверка.
Чаще всего выявляют такие виды нарушений:
Занижение размера выручки.
Завышение расходов.
Ошибки и нарушения при оформлении первичной документации.
Проверка назначена! С чего начать?
Необходимо проверить все ли документы есть, и подготовить документы для налоговой проверки!
В экстренном порядке следует провести проверку наличия необходимых документов для подтверждения права на налоговые вычеты по НДС и обоснования уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (подтверждение расходов). Особенно это касается крупных и долгосрочных сделок. Наличие таких документов весьма важно для обоснования законности уменьшения полученных доходов на сумму произведенных расходов (обоснованных и документально подтвержденных экономически оправданных затрат) (ст. 166, 169, 171, 172, 247, п. 1 ст. 252, ст. 247 НК РФ, Определение ВС РФ от 22.10.2018 № 302-КГ 18-16912, Постановление АС Московского округа от 18.12.2018 № Ф05-21298/18). Если в момент проверки не окажется необходимых документов, то это вполне может стать основанием доначислений сумм по НДС и налогу на прибыль. Компания вправе подтвердить произведенные расходы любыми документами, в том числе составленными в электронной форме (Минфина России от 14.06.2018 № 03-03-06/1/40695).
Не забудьте убедиться в наличии документов, подтверждающих коммерческую осмотрительность при выборе контрагентов (особенно крупных, основных), обосновывающих деловую цель сделок с ними, причину выбора именно этих лиц, осуществления контрагентами реальной предпринимательской деятельности (рекомендации, информация из Интернета, качество товара (работ, услуг), преимущество условий договоров, коммерческие предложения, наличие необходимого оборудования, работников и пр.).
На подготовку документов дается 10 рабочих дней, вместе с выходными получается две недели. Так что время для подготовки есть!
Где разместить инспекторов?
Как правило, проверка проводится на территории проверяемой компании. Но если у нее нет возможности предоставить инспекторам помещение, то мероприятие может состояться в инспекции (ст. 89 НК РФ). Можно написать письмо и обосновать, почему организация не может предоставить инспекторам помещение (например, внезапный ремонт помещения)
Если проверка проводится на территории организации, необходимо подготовить правильное место «дислокации» инспекторов: отдельное изолированное помещение, желательно без возможности «свободного путешествия» по территории компании, без компьютера (ноутбука) с сетевыми дисками и прочими нежелательными для чужих глаз деталями. Большая ошибка, размещать проверяющих в бухгалтерии вместе с работниками - это не только «парализует» работу, но и может привести к «нечаянному сливу» любопытной для инспекции информации.
Подготовьте все помещения организации, а не только то, где будут сидеть инспектора! Уберите все черновики, ненужные записки, пометки и т д. даже если это будут записи дней рождений сотрудников! Уберите все флешки, диски! Не поленитесь вычистить все помещения. запомните золотое правило: нет бумажки, нет вопросов!
Надо всех предупредить!
Важно назначить куратора (например, бухгалтер, финансовый директор), который будет общаться с представителями инспекции в ходе проверки, предоставлять им документы, информацию и пр.