Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов содержатся в Главе 11 НК РФ.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.79 НК РФ.

Каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, представляется налоговая декларация (подробнее в ст.80 НК РФ).

В целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (подробнее в ст.83 НК РФ).

Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц указан в Главе 19 НК РФ.

Система налогов и сборов в РФ рассмотрена в:

– Главе 2 Налогового кодекса РФ (часть первая) от 31.07.1998 N146-ФЗ,

– Налоговом кодексе РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N117-ФЗ

(далее НК РФ).

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов (подробнее в ст.12 НК РФ):

– федеральные,

– региональные,

– местные.

К федеральным налогам и сборам относятся (ст.13 НК РФ):

– налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ);

– акцизы (Глава 22 НК РФ);

– налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ);

– налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ);

– налог на добычу полезных ископаемых (Глава 26 НК РФ);

– водный налог (Глава 25.2 НК РФ);

– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава 25.1 НК РФ);

– государственная пошлина (Глава 25.3 НК РФ);

– налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (Глава 25.4 НК РФ).

К региональным налогам относятся (ст.14 НК РФ):

– налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ);

– налог на игорный бизнес (Глава 29 НК РФ);

– транспортный налог (Глава 28 НК РФ).

К местным налогам и сборам относятся (ст.15 НК РФ):

– земельный налог (Глава 31 НК РФ);

– налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ);

– торговый сбор (Глава 33 НК РФ).

К специальным налоговым режимам относятся (ст.18 НК РФ):

– система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (Глава 26.1 НК РФ);

– упрощенная система налогообложения (Глава 26.2 НК РФ);

– система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Глава 26.3 НК РФ) (не будет применяться с 1 января 2021 года);

– система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (Глава 26.4 НК РФ);

– патентная система налогообложения (Глава 26.5 НК РФ);

– налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) (Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» от 27.11.2018 N422-ФЗ).

Страховые взносы рассмотрены в Главе 34 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N117-ФЗ (далее НК РФ).

Плательщики страховых взносов – лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (подробнее в ст.419 НК РФ):

– ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 N326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ»;

– ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 N167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»;