Шрифт:
Плательщики АУСН освобождены от уплаты:
• НДС (кроме уплачиваемого при ввозе товаров);
• налога на прибыль для организаций и НФДЛ для индивидуальных предпринимателей;
• налога на имущество (кроме того, который рассчитывают по кадастровой стоимости);
• страховых взносов за сотрудников (кроме взносов на травматизм – они будут фиксированными) и взносов за самого индивидуального предпринимателя. Кроме того, отсутствует обязанность сдавать отчетность за работников: 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС и налоговую декларацию по УСН, а в Пенсионный фонд РФ не нужно сдавать отчеты СЗВ-М и СЗВ-стаж. В ФСС также не надо сдавать заявление о подтверждении и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности, заявление о регистрации в качестве страхователя физического лица и др.
Также плательщикам АУСН не нужно вести книгу учета доходов и расходов в отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Список лиц, не имеющих права применять АУСН, практически повторяет список, установленный для УСН:
1) организации, имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения;
2) банки и небанковские кредитные организации;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства), а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой;
11) казенные и бюджетные учреждения;
12) иностранные организации;
13) микрофинансовые организации;
14) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала), и др.
Объектом налогообложения являются «доходы» или «доходы минус расходы».
При этом при объекте «доходы» налоговая ставка составляет 8 %, а при «доходы минус расходы» – 20 %. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 3 % от суммы дохода.
Налоговый период – месяц. Как я уже говорил, АУСН рассчитывает налоговый орган. Уведомление о необходимости его уплаты налогоплательщик получает не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, а уплатить налог необходимо не позднее 25-го числа того же месяца.
Если мой читатель внимательно ознакомился с описаниями предыдущих специальных налоговых режимов, то ему многое в АУСН напоминает УСН, а что-то есть из ПСН.
Но, насколько привлекателен данный специальный налоговый режим, поможет определить предварительный расчет налога на основе средних данных.
Например, индивидуальный предприниматель без работников зарегистрирован в Калужской области и платит УСН 6 % с доходов. За 2022 год он может заработать 300 000 руб. Размер налога составит: 300 000 x 6 % =18 000 руб.
Налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов – 43 211 рублей. Таким образом, УСН к уплате не будет.
С этими же исходными данными размер АУСН составит 24 000 руб. (300 000 x 8 %). В результате будет выгоднее применять АУСН, так как страховые взносы платить не надо.
Это лишь самый простой пример расчета налогов. Я очень надеюсь, что мой краткий экскурс по теме налоговых режимов поможет вам определиться с выбором того или иного режима, наиболее подходящего вашему виду предпринимательской деятельности, и заранее правильно рассчитать налоговые обязательства на специальных налоговых режимах.
Глава 2
Камеральная налоговая проверка. Общие правила и виды
Одной из форм налогового контроля являются налоговые проверки, которые, в свою очередь, бывают двух видов: камеральные налоговые проверки и выездные налоговые проверки (статья 87 НК РФ).
В пункте 2 статьи 87 НК РФ указано, что целью камеральных налоговых проверок и выездных налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. Казалось бы, ничем не примечательная формулировка, но в ней таится глубокий практический смысл.