Каждый гражданин является налогоплательщиком. А налоги необходимо платить в полном объеме и своевременно, но переплачивать их не обязательно. Для того чтобы не переплачивать налоги, нужно грамотно воспользоваться льготами и налоговыми вычетами, предоставленными нам государством. Как не упустить свою личную, причем обоснованную, налоговую выгоду?
Пособие поможет разобраться в нашем законодательстве, правильно собрать необходимые для получения налоговых льгот и вычетов документы. В нем рассмотрены порядок предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов, а также их установленные размеры. Приведены практические примеры и рекомендации, как не переплачивать налоги.
Переход к рыночной экономике потребовал от людей самостоятельно решать многие проблемы, о решении которых раньше заботилось государство. В помощь налогоплательщикам во второй части Налогового кодекса Российской Федерации закреплены стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. С применением этих вычетов даже платная медицина, платное образование, благотворительность становятся более привлекательными для простых граждан.
Глава 1. Доходы граждан, не подлежащие налогообложению
Введение льгот по НДФЛ – это один из способов защитить интересы граждан. Действующая система налогообложения граждан призвана заменить обычную систему распределения. В связи с введением социальных налоговых вычетов люди получают возможность уменьшать облагаемый доход на такие социально значимые нужды, как оплата лечения, медобслуживание и стоимость лекарств, а также оплата обучения, как самого налогоплательщика, так и его детей.
В нашей стране многие получают оплату за свой труд, в виде «черной зарплаты». В этом случае человек не может воспользоваться социальными налоговыми вычетами в полном размере, но ведь они и не платят подоходный налог со всей суммы дохода. Тогда что же можно требовать от государства?
Каждый гражданин нашей страны, получающий доходы является плательщиком налога на доходы с физических лиц (НДФЛ). В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются:
1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
2) физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.(п. 2 ст.207 НК РФ)
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.(п. 3 ст.207 НК РФ)
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации объектом налогообложения признается доход от источников в Российской Федерации.
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации объектом налогообложения признается доход от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 210 НК РФ для определения налоговой базы учитывают все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса.
Налоговая база не изменяется и в том случае, если по решению суда или по распоряжению налогоплательщика производятся какие либо удержания из дохода.
Такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Статьей 224 НК РФ установлены различные ставки, в отношении различных видов доходов.
1) 35 % в отношении доходов полученных от:
– стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;
– страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров;
– процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;
– суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров;
2) 30 % в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.
3) 9 % в отношении доходов полученных:
– от долевого участия, в виде дивидендов;
– виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.
4) 13 %, если доход не подходит не под один пункт из перечисленных выше.
Налоговую базу необходимо определять отдельно по каждому из видов доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 Налогового Кодекса.
Налоговым кодексом предусмотрены следующие налоговые вычеты:
1) Стандартные налоговые вычеты
2) Социальные налоговые вычеты
3) Имущественные налоговые вычеты
4) Профессиональные налоговые вычеты
При определении налоговой базы необходимо учесть некоторые особенности. Сумма налоговых вычетов в налоговом периоде может оказаться больше, чем сумма доходов, облагаемых по ставке 13 % в этом же периоде. В этом случае налоговая база в этом налоговом периоде будет равняться нулю.