Шрифт:
Между работником и работодателем может устанавливаться неполный рабочий день или неполная рабочая неделя. При работе на условиях неполного рабочего времени сотруднику платят пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.
Неполное рабочее время не влечет за собой ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска.
Пример.
Работнику ООО «Сигма» Петрову с 16 июля 2007 года предоставлен очередной ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
Оклад сотрудника – 6000 руб.
Сотруднику по его просьбе в июне месяце была установлена 4-дневная рабочая неделя с оплатой в размере 4800 руб. в месяц.
В расчетный период войдут июль – декабрь 2006 года и январь – июнь 2007 года.
Средний дневной заработок будет равен:
(6000 руб. x 11 мес. + 4800 руб.) : (12 x 29.4) = 200,68 руб.
Сумма начисленных отпускных составит:
200,68 руб. x 28 кал. дн. = 5619,04 руб.
Начислен подоходный налог – 730,48 (5619,04 х 13%)
Выплачено Петрову через кассу – 4888,56 руб. (5619,04 – 730,48).
При расчете отпускных в расчетном периоде работник по каким-либо причинам в отдельные дни не работал – находился в учебном отпуске, болел, брал отпуск без сохранения заработной платы и т. д.
В такой ситуации при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы (утверждено постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г . № 213), если:
• за работником сохраняется средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причине, не зависящем от работодателя и работника;
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичны сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В таких случаях количество календарных дней в неполностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.
Пример.
Работнику ООО «Прогресс» Федорову с 25 июня 2007 года предоставлен очередной ежегодный отпуск на 28 календарных дней.
Оклад составляет 6000 руб.
В расчетный период войдут июнь-декабрь 2006 г . и январь-май 2007 г . В апреле Федоров болел, поэтому отработал только 11 рабочих дней.
В апреле 21 рабочий день. Заработная плата Петрова за апрель составит:
6000 руб. : 21 раб. дн. x 11 раб дн. = 3142,81 руб.
Количество календарных дней определим так:
11 раб. дн. x 1,4 = 15,4 кален. дн.
Рассчитаем средний дневной заработок:
(6000 руб. x 11 мес.+3142,81 руб.):(29,4 x 11 мес. + 15,4 кал. дн.) = 204,08
Рассчитаем сумму отпускных:
204,08 x 28 кал. дн. = 5714,24 руб.
Рассчитаем подоходный налог – 742,85 руб. (5714,24 руб. х 13%)
Выплачено Федорову через кассу – 4971,39 руб.
Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. Расчетный период отработан полностью. Отпуск предоставлен в календарных днях.
С 13 по 09 апреля 2007 г . менеджеру ЗАО «Омега» А. С. Михайлову предоставлен основной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней.
Расчетный период – с 1 марта 2006 г . по 28 февраля 2007 г . – отработан полностью, времени и доходов, исключаемых из расчета, нет.
За расчетный период сотруднику было начислено:
Средний дневной заработок для оплаты отпускных Михайлову бухгалтер фирмы рассчитал так:
72 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дн./мес. = 204 руб./дн.
Михайлову необходимо выплатить отпускные за 28 календарных дней в сумме 5712 руб. (204 руб./ дн. Ч 28 дней)
Этот же пример можно прокомментировать следующим образом: Бухгалтер посмотрев, что у сотрудника период отработан полностью и в каждом месяце получал одну и туже заработную плату, выплачивает ему отпускные в размере 6000 рублей, сотрудник доволен, но при очередной проверке бухгалтер должен будет пересчитать отпускные из расчета среднего заработка, т.е. из расчета 204 руб./дн. С сотрудника придется удержать излишне полученные отпускные в сумме 288 рублей (6000 руб. – 240 руб./дн. х 28 кал. дней). Кроме всего придется сдавать уточненные налоговые отчеты.
Если отпуск предоставляется в календарных днях, но при этом расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок необходимо рассчитать последующей формуле:
Количество календарных дней, приходящееся на не полностью отработанные месяцы расчетного периода, рассчитывается по формуле:
Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных, в случае если расчетный период отработан не полностью. Отпуск предоставлен в календарных днях.
С 13 февраля 2007 г . сотруднику ЗАО «Омега» В. К. Исаеву предоставлен основной оплачиваемый отпуск.
Расчетный период для начисления отпускных – с 1 февраля 2006 г . по 31 января 2007 г .
Расчетный период отработан не полностью. С 25 по 28 апреля 2006 г . сотрудник болел. Из расчета среднего дневного заработка период болезни и суммы больничного пособия необходимо исключить. За расчетный период сотруднику начислена заработная плата 68 000 руб.(не считая пособия по болезни)
Для расчета отпускных количество календарных дней равно:
– в полностью отработанных месяцах:
11 мес. Ч 29,4 дн./мес. = 323,4 дн.;
– в апреле:
16 дн. х 1,4 = 22,4 дн.
Средний дневной заработок сотрудника равен:
68 000 руб. : (323,4 дн. + 22,4 дн.) = 197 руб./дн.
Если расчетный период отработан полностью, и отпуск предоставляют в рабочих днях, средний дневной заработок рассчитайте так(ч. 5 ст. 139 ТК РФ):
Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. Расчетный период отработан полностью. Отпуск предоставлен в рабочих днях.
С менеджером А.С. Исаевым администрация ЗАО «Омега» заключила срочный трудовой договор на временную работу сроком – с 1 февраля по 4 марта 2007 г .
По заявлению сотрудника ему предоставили оплачиваемый отпуск (с последующим увольнением). Продолжительность отпуска – 2 рабочих дня (с 5 по 6 марта 2007 г .).
В расчетный период включается только один месяц – февраль, отработанный полностью. В феврале сотруднику начислено 6000 руб.
Средний дневной заработок для расчета отпускных бухгалтер определил так.
Вначале он определил количество рабочих дней, входящих в расчет среднего дневного заработка, по календарю шестидневной рабочей недели. Получилось 23 дня (из общего числа календарных дней исключаются воскресенья, праздники).
Затем он рассчитал средний дневной заработок:
6000 руб. : 23 дн. = 261 руб./дн.
Сумма отпускных будет равна 522 руб. ( 261 руб х 2)