• услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха (в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории России, оформленных путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности);

• проведения работ (оказания услуг) по тушению лесных пожаров; реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства организациями, у которых удельный вес доходов от реализации сельхозпродукции в общей сумме доходов составляет не менее 70 % (а также передачи указанной продукции в счет натуральной оплаты труда, для общественного питания работников);

• реализации жилых домов, жилых помещений (а также долей в них), передачи доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;

• реализации лома и отходов черных и цветных металлов;

• передачи в рекламных целях товаров (работ, услуг), если расходы на их приобретение или создание не превышают 100 рублей за единицу.

4. Не подлежит налогообложению ввоз на территорию Российской Федерации:

• товаров (кроме подакцизных), ввозимых в качестве содействия или безвозмездной помощи России;

• жизненно необходимой медицинской техники, протезно-ортопедических изделий, технических средств (которые могут быть использованы для профилактики инвалидности либо реабилитации инвалидов), очков, линз, оправ для очков (кроме солнцезащитных), а также комплектующих изделий и сырья для производства вышеперечисленных изделий;

• материалов для изготовления иммунобиологических препаратов для профилактики, диагностики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством России);

• художественных ценностей, передаваемых как дар учреждениям, относящимся к особо ценным объектам национального и культурного наследия народов России;

• всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными организациями для осуществления международных некоммерческих обменов;

• товаров, произведенных в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся иностранной территорией с правом землепользования Российской Федерации (на основании международных договоров);

• технологического оборудования, запасных частей и комплектующих к нему, ввозимых в качестве вклада в складочные (уставные) капиталы организаций;

• необработанных природных алмазов;

• товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования персонала этих представительств (включая проживающих с ними членов их семей);

• валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законным средством платежа (кроме предназначенных для коллекционирования); ценных бумаг (акций, облигаций, векселей, сертификатов);

• продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными организациями России.

С 1 января 2008 года в налоговое законодательство Российской Федерации внесены изменения. В рамках программы по созданию благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности принят Федеральный закон от 19 июля 2007 года № 195. К операциям, освобождаемых от НДС, он отнес реализацию исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, типологии интегральных микросхем, секреты производства («ноу-хау»), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. В пункт 2 статьи 149 НК РФ в связи с этим добавлен соответствующий подпункт 26.

Не будут облагаться НДС НИОКР, относящиеся к созданию новых технологий и продукции, а также к усовершенствованию производимой продукции и технологий (подпункт 16.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ).

Не облагаемыми НДС признаны операции по уступке (приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки (подпункт 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ).

Льготы по освобождению от налогообложения НДС предоставляются налогоплательщику при выполнении условий, предусмотренных статьей 149 НК РФ:

организация или индивидуальный предприниматель, реализующие товары (работы, услуги) как облагаемые, так и не подлежащие обложению НДС, имеют право на освобождение только при наличии раздельного учета доходов и затрат по производству и реализации тех и других товаров (работ, услуг);