Виды налоговых вычетов представлены в табл. 3.4 [8] .

Таблица 3.4

Виды налоговых вычетов по акцизам

Налоговые вычеты (пункты 1–4 табл. 3.4) производятся при обязательном выполнении следующих условий:

при наличии расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров (либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза);

при фактической уплате акциза в случае приобретения подакцизных товаров (или при их производстве из давальческого сырья, либо при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации);

при использовании соответствующих подакцизных товаров в качестве основного сырья в части стоимости, фактически включенной в расходы на производство других реализованных (переданных) подакцизных товаров.

Для получения налоговых вычетов, указанных в пунктах 7, 8 табл. 3.4, налогоплательщик обязан представить документы, подтверждающие факт производства неспиртосодержащей продукции из денатурированного этилового спирта:

свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (денатурированного этилового спирта);

копию договора с производителем денатурированного этилового спирта (с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции);

реестры счетов-фактур, выставленных производителями денатурированного этилового спирта;

накладную на внутреннее перемещение (отпуск денатурированного этилового спирта);

акты приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика (денатурированного этилового спирта);

акт списания в производство и другие документы.

Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом или прямогонным бензином, согласно статьям 179.2 и 179.3 НК РФ выдаются налоговыми органами на срок до одного года организациям, осуществляющим следующие виды деятельности:

производство денатурированного этилового спирта (свидетельство на производство денатурированного этилового спирта);

производство неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный спирт (свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции);

производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт (свидетельство на производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке);

производство прямогонного бензина, в том числе из давальческого сырья (свидетельство на производство прямогонного бензина);

производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин (свидетельство на переработку прямогонного бензина).

Свидетельства выдаются организациям, имеющим необходимые мощности в собственности, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления; организациям, владеющим более 50 % уставного капитала в обществах с ограниченной ответственностью или голосующих акций в акционерных обществах, имеющих необходимые мощности.

Свидетельства выдаются организациям, имеющим необходимые мощности по производству, хранению и отпуску денатурированного этилового спирта, неспиртосодержащей продукции, спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, а также по производству прямогонного бензина или продукции нефтехимии.

Действия в отношении суммы акциза, подлежащей возврату, регулируются статьей 203 НК РФ. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую исчисленную сумму акциза в отчетном налоговом периоде, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Указанные суммы в отчетном (налоговом) периоде и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним, направляются на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов (включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации, а также на уплату пеней, погашение недоимок, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет).