Шрифт:
В 2008 году добавлены суммы, не подлежащие налогообложению:
расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (подпункт 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ);
единовременная материальная помощь, оказываемая работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (подпункт 3 пункта 1 статьи 238 НК РФ).
Налоговые льготы по единому социальному налогу
От уплаты налога освобождаются суммы выплат и других вознаграждений, не превышающие в течение налогового периода 100 000 рублей (статья 239 НК РФ):
на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы, произведенные налогоплательщиками-организаци-ями любых организационно-правовых форм;
на каждое физическое лицо, произведенные налогоплательщиками:
• общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как их союзы), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %;
• их региональными и местными отделениями;
• организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда – не менее 25 %;
• учреждениями, созданными для достижения социальных целей, а также для оказания правовой и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственные собственники которых – общественные организации инвалидов. Эта льгота не распространяется на налогоплательщиков, которые занимаются производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, полезных ископаемых, иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством России;
• доходы от предпринимательской и другой профессиональной деятельности налогоплательщиков (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов), являющихся инвалидами I, II или III группы.
В 2008 году льгота по выплатам инвалидам в пределах 100 000 рублей распространилась на индивидуальных предпринимателей и на физических лиц, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ.
Система взносов в специальные фонды
С 2002 года система взносов в специальные фонды состоит из следующих платежей:
в рамках единого социального налога осуществляются четыре обязательных платежа:
• в федеральный бюджет;
• в Фонд социального страхования;
• в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии;
страховые взносы в Фонд социального страхования по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Платежи по каждому из взносов оформляются отдельными платежными документами. Учет ведется отдельно по каждому из фондов. Переплата в один из фондов не компенсирует недоплату в другой фонд (иными словами, ЕСН является единым только по названию). Относительно достижения поставленных при его введении целей (в первую очередь для удобства налогоплательщика) можно констатировать серьезное усложнение всей системы социальных взносов.
Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации
Трудовые пенсии в Российской Федерации должны состоять из трех частей:
базовой, финансирование которой производится за счет ЕСН, уплаченного в федеральный бюджет;
страховой, финансирование которой производится за счет уплаченных организацией страховых взносов в Пенсионный фонд;
накопительной, которая финансируется за счет уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд.
С 1 января 2002 года в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ ЕСН в части, связанной с пенсионной системой, подлежит зачислению в федеральный бюджет (за исключением так называемого «налогового вычета») и предназначается для выплаты базовой части трудовой пенсии.
С 1 января 2008 года максимальные ставки страховых взносов в Пенсионный фонд должны равняться: 8 % – для финансирования страховой части пенсии, 6 % – для финансирования накопительной части пенсии.
В качестве налогового вычета, на сумму которого уменьшается сумма ЕСН, подлежащая уплате в бюджет, выступают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Российской Федерации «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».