Шрифт:
Выплаты, не связанные с производственными показателями работника (материальная помощь, подарок, оздоровительное мероприятие), как правило, списать на расходы не удается.
Премии, выплачиваемые по решению собственников организации или индивидуального предпринимателя, не учитываются в расходах на оплату труда.
Использование личных автомобилей в служебных целях
Нормы компенсации за использование личных автомобилей и мотоциклов в служебных целях установлены Правительством Российской Федерации. Для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см норма составляет 1200 руб. в месяц, с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см – 1500 руб. в месяц. А для мотоциклов норма составляет 600 руб. в месяц.
Представленные нормы не пересматривались с 2002 года. Но компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях удобны тем, что:
не требуется вести регистрацию поездок в служебных целях;
суммы компенсаций, выплачиваемые наемному работнику, не облагаются НДФЛ.
При этом производственная (служебная) деятельность работника должна быть связана с постоянными разъездами в соответствии с должностными обязанностями. Предоставление компенсации должно быть оформлено должным образом: заявлением работника, приказом руководителя организации или индивидуального предпринимателя, документами, подтверждающими право собственности на автомобиль.
Командировки
В состав расходов на командировки, в частности, включаются:
• оплата проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
• оплата найма жилого помещения;
• суточные или полевое довольствие;
• плата за оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда или транзита автомобильного и иного транспорта и иные аналогичные платежи и сборы.
При учете расходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, размер суточных не ограничен. Но при исчислении НДФЛ с доходов наемного работника используются следующие нормативы: 700 руб. за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2500 руб. за каждый день в заграничной командировке.
То есть с суточных, начисленных работнику сверх норматива, следует удержать НДФЛ. Это касается и индивидуального предпринимателя, если тот пошлет себя в командировку.
Реклама
Расходы на рекламу могут признаваться полностью или частично, в зависимости от вида расходов. В полном объеме признаются следующие виды расходов на рекламу:
• расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации;
• расходы на наружную рекламу;
• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, комнат образцов и демонстративных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов.
К остальным видам рекламы (включая затраты на приобретение и изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей во время массовых рекламных кампаний) применяется норматив 1 % от выручки.
Покупка товаров
Налоговым кодексом предусмотрено, что следующие виды расходов на покупку товаров следует учитывать раздельно:
• оплата стоимости товаров (без учета налога на добавленную стоимость – НДС, если товары приобретаются у поставщика – плательщика НДС);
• НДС в составе общей стоимости товаров (если товары приобретаются у плательщика НДС);
• расходы на доставку, хранение и обслуживание товаров.
Для выяснения суммы НДС в составе общей стоимости товаров у поставщика следует получить специальный документ – счет-фактуру.
Второй и третий виды расходов признаются по факту оплаты налогоплательщиком. А для признания первого вида расходов Налоговым кодексом установлено следующее дополнительное условие: товары должны быть реализованы.
Инспекция ФНС не должна быть против того, чтобы налогоплательщик не отделял второй и третий виды расходов от первого вида, то есть чтобы налогоплательщик учитывал три вида расходов как первый вид. Ведь в таком случае часть расходов будет признаваться чуть позже. Соответственно, налог, взимаемый в связи с применением УСН, будет уплачиваться чуть раньше.
Однако налогоплательщику так делать невыгодно. Хотя и проще.
Стоимость однотипных приобретаемых товаров может меняться со временем. Поэтому налогоплательщик должен выбрать метод определения цен, по которым будут списываться однотипные товары, приобретенные по разным ценам, из следующих вариантов: