Доходы государственного бюджета составляют доходы налоговые и доходы неналоговые.

Неналоговые доходы в бюджет государства — это доходы от деятельности государственных и муниципальных предприятий (Газпром и др.); от сдачи в аренду государственной собственности; от приватизации; это также штрафы и административные сборы и др.

Налоговые доходы — это не просто обязательные платежи в бюджет, это его основная часть. В 1997 г. 70,5% доходов бюджета составляли налоги. Именно с помощью налоговых доходов своего бюджета государство обеспечивает выполнение стоящих перед ним задач и функций.

Налоги в современной России классифицируют по разным основаниям. В частности, выделяют:

• прямые и косвенные;

• федеральные, региональные и местные;

• налоги с физических и юридических лиц.

Прямые налоги обращены непосредственно к налогоплательщику, его имуществу и доходам. Типичный пример прямого налога — подоходный налог.

Косвенные налоги, или налоги на потребление, устанавливаются в виде надбавки к цене реализуемых товаров. Юридическим плательщиком косвенного налога являются предприятия, производящие товары. Они непосредственно уплачивают налоги (например, НДС и др.), а потом закладывают суммы налогов в цену товара. Фактическим плательщиком косвенного налога оказывается покупатель товара. Покупатель не замечает, как, совершая те или иные покупки, пользуясь услугами, он ежедневно уплачивает косвенный налог. В общей массе налогов, которые платит гражданин, удельный вес косвенных налогов значительно выше, чем прямых.

В зависимости от территориального уровня налоги делятся на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги устанавливаются законами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Это, например, налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог с физических лиц, дорожный налог и др.

Региональные налоги устанавливаются законами и Российской Федерации, и субъекта Российской Федерации. Они зачисляются в бюджет субъекта Российской Федерации. Это, например, налог на имущество предприятий, плата за воду и др.

Местные налоги зачисляются в местный бюджет. Их составляют налоги на имущество физических лиц, сборы за право торговли и др.

Выделяют налоги на прибыль и прирост капитала, подоходные налоги с физических лиц.

Говоря о налоге, можно выделить в рамках единого термина два значения:

1. Налог как правовая категория. При характеристике налога как правовой категории делается акцент на смену форм собственности (переход собственности к государству).

2. Налог как прикладная категория. При этом суммируются все основные признаки налога, т. е. налог представляет собой нецелевой, безвозмездный, безвозвратный, безусловный и обязательный платеж, который вносят юридические и физические лица в бюджет соответствующего уровня (или целевой фонд) на основании акта компетентного органа.

Налоговая система современной России нуждается в серьезном реформировании. При этом нельзя не задуматься над реальной ситуацией со сбором налогов в стране в настоящее время, над соотношением налогов различных видов между собой (по удельному весу) и дальнейшей перспективой в этом направлении. По официальным данным:

1. Из прямых налогов наибольший удельный вес (19,7% в 1996 г. и 20,4% в 1997 г.) составляет налог на прибыль. При этом фактическое исполнение бюджета по этому виду налога составило лишь 74,3% (т. е. федеральный бюджет недополучил порядка 10 трлн рублей по этому виду налога).

2. Большая часть налоговых поступлений (44,9% в 1996 г. и 45,9% в 1997 г.) предполагалась от налога на добавленную стоимость. При этом фактическое исполнение бюджета по этому виду налога составило лишь 79,5% (т. е. федеральный бюджет недополучил порядка 20 трлн рублей). Аналогично — по акцизам (15,6% в 1996 г. и 20,2% в 1997 г.). Таможенные пошлины составили в 1996 г. 13,2 по плану, а в 1997 г. — 5,8% (за счет отказа от экспортных пошлин). Таким образом, очевидно, что львиную долю налоговых доходов федерального бюджета составляют косвенные налоги.

Эти налоги, как уже отмечалось выше, взимаются не с производителя, а с потребителя материальных благ, входя в конечную цену товара, т. е. непосредственно влияют на уровень потребления населения в сторону снижения.

Можно сделать вывод о том, что недобор именно по рассмотренным (наиболее весомым) источникам доходов государственного федерального бюджета наносит наибольший ущерб финансовой деятельности государства в целом, результатом чего является дальнейший рост бюджетного дефицита и необходимость сокращения ассигнований по расходным статьям бюджета.

Известно, что налоги выполняют следующие функции: фискальную, распределительную, регулирующую и стимулирующую, причем роль последних двух на современном этапе возрастает. Проявление этих функций возможно только при условии дальнейшего совершенствования их правового регулирования. Поскольку налоговые доходы являются ОСНОВОЙ доходной части бюджета, их установление и взимание находятся под постоянным контролем государства. Речь идет о дальнейшем совершенствовании правовых норм в этой области, что на сегодня очень важно.