Шрифт:
Тем более что сейчас постепенно внедряют автоматизированную систему «Налог-3», в которой собирается информация о движении денег по счетам, сделках с имуществом и т. д. Выявлять «левые» поступления налоговикам теперь будет легче. И банки со своим вездесущим 115-ФЗ тоже не спят. Вопросы могут появиться и у банка, и у налоговой.
Как работать с самозанятыми
ФНС в Письме № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019 объяснила:
1. Договор с самозанятым можно заключить в простой письменной форме. Причем это необязательно должен быть один документ, подписанный двумя сторонами. Это может быть обмен письмами, телеграммами, телексами, телефаксами, электронными документами. Главное, чтобы можно было достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору. Сделки, исполняемые немедленно, могут заключаться в устной форме.
2. Для того чтобы учесть расходы на услуги самозанятого, обязательно нужно получить от него чек из приложения «Мой налог». Если нужно, можно по желанию дополнительно оформлять акты выполненных работ. Но одних актов недостаточно. На каждую оплату должен быть чек, иначе расходы не примут.
3. Если уже есть действующий договор с ИП, который раньше применял другую систему налогообложения, а теперь перешел на НПД, перезаключать договор не нужно. Но если до этого он применял ОСНО и цена включала в себя НДС, то лучше оформить допсоглашение и прописать там новую цену без НДС.
4. Распечатывать чек необязательно. Самозанятый должен или его отправить в электронном виде, или дать возможность покупателю считать QR-код. Хранить чеки можно и в бумажном, и в электронном видах.
5. Если рассчитываетесь с самозанятым наличными, чек он должен дать сразу. Если перечисляете по безналу – чек надо выдать не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором были перечислены деньги.
6. Если агент реализует товары в интересах самозанятого, тогда самозанятый не должен выдавать чек покупателю, но агент должен использовать кассу, если у него нет освобождения по закону.
7. Если самозанятый не выдал вам чек – это нарушение, он обязан это сделать. Вы можете сообщить об этом в ФНС, в том числе через сервис «Обратиться в ФНС России».
8. Если самозанятый заработает больше 2,4 миллиона рублей и потеряет право применять НПД, с этого дня со всех денег, которые вы ему перечислите, вы должны удерживать НДФЛ и отчислять страховые взносы. Проверяйте статус самозанятого перед каждым платежом, чтобы не платить взносы. Если же самозанятый в статусе ИП, его потеря права на НПД вам ничем не грозит.
Если весь год не платил авансовые платежи по УСН
Как известно, на УСН 6% уплаченных страховых взносов за себя можно вычитать из налога. Если сумма налога небольшая и наемных работников нет, эти взносы «съедают» весь налог, и к уплате уже ничего не остается.
Идеальный вариант – платить эти взносы поквартально равными частями и каждый квартал вычитать их из авансового платежа по УСН.
Но некоторые предприниматели весь год не платят ни взносы, ни авансовые платежи. Они просто в конце года перечисляют всю сумму взносов, зная, что вычтут ее из налога и к уплате налога уже не будет. То есть весь год «висит» долг по авансам, а потом этот долг сам собой исчезает.
Это так, но есть один «подводный камень». Заканчивается год, предприниматель сдает декларацию в промежуток с 1 января по 30 апреля. Налоговики видят в декларации доходы в течение года, забивают эти доходы в программу, и она показывает долг по авансовым платежам. И неважно, что по сути долга уже нет, ведь ИП заплатил взносы. В программе у налоговиков этот долг есть, поэтому они формируют требование об уплате авансовых платежей и взыскивают их с предпринимателя. В итоге у ИП возникает переплата по налогу, которую потом нужно возвращать.
Чтобы такого не было, если вы не платили в течение года авансы, сдайте декларацию впритык к крайнему сроку – 30 апреля. После 30 апреля программа уже не покажет долг по авансовым платежам, потому что он перекроется страховыми взносами, и у налоговиков просто не будет времени взыскать с вас авансы.
Но учтите, что пени все равно начислят. С ними можно поспорить (Постановление Пленума ВАС №57 от 30.07.2013), но если суммы незначительные, то проще заплатить.
Хранитель активов – что за зверь?
Это компания, ИП или физлицо, на котором числится имущество основной компании. Заводят «хранителя» для защиты имущества от кредиторов, рейдерского захвата и налоговиков.
Хранитель официально владеет имуществом, а основная компания арендует это имущество, попутно снижая свои налоги.
Хранителем может выступать ООО или ИП на УСН 6%. Нужно только соблюдать порог в 150 миллионов рублей доходов в год и 150 миллионов рублей стоимости основных средств на балансе. Основная компания арендует имущество и на арендные платежи снижает налоговую базу по налогу на прибыль. Можно прописать в договоре аренды, что расходы по содержанию имущества несет арендатор, и тогда базу по прибыли можно уменьшить еще больше. Если имущество оценивается не по кадастровой стоимости, то хранитель-«упрощенец» не платит с него налог, это тоже плюс. Вариант с ИП опаснее тем, что если ООО можно контролировать, будучи учредителем, то предпринимателя официально контролировать нельзя, все имущество будет принадлежать ему. Это должен быть очень надежный человек.