Если индивидуальный предприниматель не имеет сотрудников, он может налог до 100% уменьшить на те фиксированные взносы, которые он уплатил. В этом случае налог будут равен 0 рублей. Но здесь помните про предельные размеры доходов и не выходите за рамки лимитов.

Объект «доходы минус расходы»

«Доходы минус расходы» мы определяем за отчетный период. А отчетным периодом является квартал.

Определяемая налоговая база за отчетный период – это сумма учитываемых доходов минус сумма учитываемых расходов в рамках этого отчетного периода.

Если налоговая база больше 0 (есть прибыль), то первоначальная сумма налога, а точнее аванса, который вы оплатите – это ваша полученная налоговая база, которая умножается на налог 15% (или на 20%, если вы уже превысили лимит 150 млн рублей). Если есть какая-то льготная ставка, то в каком-то конкретном регионе она будет меньше. Я на этом не буду заострять внимание. Поэтому в среднем будем рассматривать общую ставку 15%.

Это мы рассмотрели случай, когда вы получили прибыль. Если же вы за отчетный период получили убыток (налоговая база меньше 0), то налог вы не оплачиваете. Это касается только аванса (то есть первый, второй и третий квартал).

А теперь мы разберем «доходы минус расходы» за налоговый период. Обратите внимание, что раньше мы говорили об отчетном периоде (квартал), а сейчас о налоговом периоде. Налоговый период – это год, в который включаются все четыре квартала.

Определяемая налоговая база – это сумма всех учитываемых доходов за год минус сумма учитываемых расходов за год. И если налоговая база меньше 0 (получили убыток), то в данном случае вы уплачиваете в налоговую инспекцию минимальный налог. Он составляет 1%. Получается, что вы берете все доходы, которые получили за год, умножаете на 1% и получаете тот налог, который вам необходимо оплатить.

Если ваша налоговая база является положительной (есть прибыль), тогда действуем по следующей формуле:

1 шаг. Определяем первоначальную сумму налога: берем налоговую базу – разницу между доходами и расходами, и умножаем ее на 15%. Это первоначальная сумма налога.

2 шаг. Определяем сумму налога, которую мы оплатили фактически за предыдущие отчетные периоды. Вспоминаем, что отчетные периоды – это кварталы (когда прошел первый квартал, мы заплатили аванс; прошел второй квартал, если там была прибыль, вы заплатили аванс и т.д.). И теперь считаем, сколько мы налога заплатили за три квартала.

3 шаг. Чтобы окончательно определиться с той суммой, которую мы должны доплатить в бюджет, берем первоначальную сумму налога (это пункт 1) и вычитаем пункт 2 (это сумма налога, которую мы уже заплатили за первые три квартала). В итоге получаем ту сумму, которую нужно доплатить. Если сумма больше нуля, то вы уплачивать налог. Если меньше нуля, то вы уже переплатили и налог не уплачивается.

Предлагаю разобраться на примерах, чтобы было более наглядно и понятно.

Пример 1. Сначала мы рассмотрим случай, при котором в каждом квартале вы получали какую-то сумму прибыли. Сумма прибыли и налог от нее указаны в таблице:

Доходы-расходы за 1 квартал составили 15 000 рублей

Налог 15% – 2 250 рублей

Доходы-расходы за 2 квартал составили 25 000 рублей

Налог 15% – 3 750 рублей

Доходы-расходы за 3 квартал составили 30 000 рублей

Налог 15% – 4 500 рублей

Мы видим, что в каждом квартале у нас прибыль. Поэтому авансовыми платежами все оплачиваем.

Если бы в данном случае у нас в каком-то из кварталов был бы убыток, то нам нужно было бы считать накопительно. Сначала мы бы считали первый квартал, а дальше считали бы налог не за второй квартал, а уже за полугодие. То есть сразу за 6 месяцев для того, чтобы понимать, необходимо нам доплачивать налог или нет.

Но так как в данном примере у нас за первые три квартала прибыль, которая в сумме составила 70 000 рублей, мы оплачиваем авансы 10 500 рублей.

К примеру, за четвертый квартал мы получили убыток в 5 000 рублей. В этом случае налога не будет, так как мы получили убыток.

Так как бывают разные ситуации, и может случиться так, что вы переплатили аванс, помните, что считаем настоящим периодом. При указанных обстоятельствах избежать переплаты невозможно, потому что убыток получился в последнем четвертом квартале.

Давайте подведем итоги примера. За девять месяцев мы получили прибыль 70 000 рублей. В четвертом квартале у нас убыток 5 000 рублей. Для того чтобы посчитать общую прибыль, мы считаем накопительно. Общая прибыль у нас составила 65 000 рублей.

Теперь посчитаем налог за год. Берем 65 000 рублей и умножаем на 15%. Получаем налог к уплате в 10 750 рублей.

После этого возвращаемся к авансам, которые мы уже оплатили. За первые три квартала это 10 500 рублей. Как видите, у нас возникла переплата. Поэтому за четвертый квартал мы ничего не доплачиваем. Но у нас осталась переплата 750 рублей. Что с ней делать? Если у вас остается переплата, вы либо просите налоговую вернуть денежные средства на расчетный счет, либо оставляете от аванса на следующий квартал.