Пример 2. Допустим, первые три квартала у нас все точно так же, как в примере 1 – такая же прибыль, та же сумма авансовых платежей по налогу. Но в четвертом квартале у нас уже не убыток, а прибыль. Пусть будет 40 000 рублей. Налог с нее составит 6 000 рублей.

В этом примере действуем по той же схеме, как в примере 1. Только когда будем сравнивать налог к оплате и авансы, то мы увидим, что идет недоплата. И эту разницу мы доплачиваем. Получается, что из авансов по налогу, которые мы оплатили в размере 10 500 рублей, вычитаем налог за год 16 500 рублей. В итоге получается, что мы должны доплатить за четвертый квартал 6 000 рублей.

Пример 3. Здесь мы рассмотрим ситуацию, при которой появится возможность уплатить минимальный налог.

Сумма прибыли и налог от нее указаны в таблице:

Доходы-расходы за 1 квартал составили -15 000 рублей

Убыток, налога нет

Доходы-расходы за 2 квартал составили -25 000 рублей

Убыток, налога нет

Доходы-расходы за 3 квартал составили 5 000 рублей

Налога нет

В первом и втором квартале у нас получился убыток. Это значит, что налога не будет.

В третьем квартале мы получили прибыль 5 000 рублей. Но несмотря на то, что есть прибыль, оплачивать 15% с этих 5 000 не нужно. Почему? Потому что мы считаем накопительно. В первом и втором квартале убыток в 40 000 рублей. Из него вычитаем прибыль, которую получили в третьем квартале – это 5 000 рублей. В итоге общий убыток за девять месяцев составил 35 000 рублей. Поэтому налога к уплате авансом опять нет.

Предположим, что в четвертом квартале мы получили еще прибыль в 10 000 рублей. Опять сравниваем ее с девятью месяцами. И накопительно у нас получился убыток: 35 000 – 10 000 = 25 000 рублей. Так как в конечном счете получился убыток, то мы оплаченным минимальный налог со всей суммы доходов – это 1%. Чтобы ее посчитать, складываем всю прибыль: 5 000 + 10 000 = 15 000 рублей. С них мы оплачиваем в налоговую инспекцию 1%.

Сразу хочу вас предостеречь. Если разница между доходами и расходами получилась приблизительно равной минимальному налогу, то очень советую сдавать декларацию, показав к оплате разницу между доходами и расходами 15%.

Приведу пример, чтобы было понятнее. Допустим, минимальный налог у вас составил 10 000 рублей, а разница между доходами и расходами (то есть 15% с разницы), например, составила 9 500 рублей. Если вы покажете налоговой инспекции оплату минимального налога, это вызовет у них вопросы. Они будут выслать вам требования, чтобы вы пояснили им убыток и т.д.

Если у вас небольшая разница, то можете часть расходов перенести на следующий год, уменьшив сумму расходов в текущем году и, например, доплатить до 10 100 рублей. То есть вы добавите к оплате совсем немного и перекроете минимальный налог в 10 000 рублей (пусть даже всего на 100 рублей). Но это максимально обезопасит компанию от лишних требований и вопросов.

А сейчас настало время перейти к декларации. Несмотря на то, что вы авансовыми платежами уплачивается налог по упрощенке каждый квартал, декларация подается только один раз в год – по итогам года. Организации сдают ее в течение трех месяцев по окончании налогового периода года. А индивидуальные предприниматели могут сдавать ее до 30 апреля.

Важно отметить, что с 1 июля 2020 года индивидуальный предприниматель на УСН с видом деятельности «доходы» может декларацию не сдавать, доверив расчет налоговой инспекции. Для этого подается заявление, что вы согласны с тем, чтобы налоговая самостоятельно рассчитывала налог и самостоятельно удерживала у вас с расчетного счета налог, который она посчитает. В этом случае вы освобождаетесь от сдачи налоговой декларации. Но так как этот механизм еще не проработан, в налоговой инспекции будут вылезать «косяки». И я бы никому не советовала пока пользоваться этой системой.

И напоследок – что касается оплаты авансовых платежей. Они оплачиваются не позднее 25 числа месяца следующего за прошедшим кварталом. То есть это до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября и до 25 марта (для ИП за год попозже).

В принципе, основное об упрощенной системе налогообложения я рассказала. Надеюсь, что вам стало понятно, каким образом она устроена. Обычно все вникают в систему с первого раза и сразу разбираются во всех ее тонкостях и преимуществах. Поэтому думаю, что когда вы начнете ей пользоваться, то потом уходить с нее уже сами не захотите, если только, конечно, не поменяются условия бизнеса.

Глава 4. Самозанятость и ИП. Системы налогообложения

Настало время поговорить о том, как принимать первые деньги легально – то есть о самозанятости и предпринимательстве. Также в этой главе мы затронем тему основ системы налогообложения.

Начать разговор предлагаю с размышлений. Представьте, что вы уже в самое ближайшее время планируете начать работу удаленным бухгалтером. Этот шаг предполагает, что вы будете принимать от ваших клиентов деньги. Куда они будут поступать? На личную карту или, может, на «Яндекс.Деньги»?