Например, ООО применяет ОСНО в 2021 году, но хочет перейти на УСН. В этом случае ему необходимо в срок до 31.12.2021 подать соответствующее уведомлениев налоговый орган по месту учета, и начиная с 01.01.2022 организация будет вправе применять УСН.

Применение УСН освобождает организации от уплаты таких налогов, как:

– налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне (например, при импорте), а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;

– налог на прибыль организаций для юридических лиц, за исключением уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;

– налог на имущество организаций, за исключением имущества, налоговая база по которому считается от кадастровой стоимости.

Для индивидуальных предпринимателей, использующих УСН, не надо платить следующие налоги:

– налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне (т. е. при импорте), а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;

– налог на доходы физических лиц в отношении доходов, получаемых от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса;

– налог на имущество физических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, за исключением имущества, которое включено в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями может применяться наряду с иными режимами налогообложения, за некоторым исключением. Нельзя совмещать УСН с ЕСХН (подпункт 13 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ), а также с ОСНО.

Отличительная черта УСН заключается в том, чтов зависимости от специфики и характера осуществляемого вида коммерческой деятельности налогоплательщик может выбрать наиболее удобный для себя объект налогообложения УСН: «доходы» или «доходы минус расходы».

Если хозяйственная деятельность организации или индивидуального предпринимателя не связана с несением значительных расходов, то выгоднее выбрать УСН с объектом налогообложения – доходы. Налоговая ставка – 6 %. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1 %. Налог уплачивается с суммы доходов. Важно, что УСН с объектом налогообложения доходы можно уменьшить на:

– сумму уплаченных с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС);

– сумму выплаченных за счет работодателя пособий по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);

– на сумму платежей по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Но есть ограничения на такие уменьшения, налогоплательщики вправе уменьшить на сумму указанныхв настоящем пункте расходов не более чем на 50 %. Самый популярный вид предпринимательской деятельности, при котором выбирают УСН с объектом налогообложения доходы, – это предоставление в аренду помещений (офисов, складов и т. д.) или, например, деятельность в сфере оказания тех или иных услуг населению (бытовые, консалтинговые и др.).

Однако в некоторых случаях объект «доходы» выбрать нельзя. Такое ограничение действует для участников простого товарищества (договора о совместной деятельности)и договора доверительного управления имуществом. Они могут применять только УСН с объектом «доходы минус расходы» (пункт 3 статьи 346.14 НК РФ).

Итак, если же ваша коммерческая деятельность сопровождается большими затратами, то тогда следует сделать выбор в пользу объекта налогообложения «доходы минус расходы». Налоговая ставка – от 5 до 15 %. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 %. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков либо устанавливаться для определенных категорий.

При использовании данного объекта УСН для расчета налога берется доход, уменьшенный на величину расхода. Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1 % полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1 % от полученных доходов. В 2021 году был введен переходный период для налогоплательщиков с выручкой от 150 млн рублей до 200 млн рублей в год и/или количеством сотрудников от 100 до 130 человек. В этом случае налоговая ставка по объекту УСН увеличивается с 6 до 8 %, а при объекте налогообложения «доходы минус расходы» налоговая ставка повышается до 20 %. Повышенные ставки действуют в отношении части налоговой базы, приходящейся на период с начала квартала, в котором допущены превышения.