Отрезок АВ показывает те значения ДР и ДВ, при которых налогоплательщик может выбирать любой объект налогообложения – сумма единого налога будет одинаковой в обоих случаях.

ПРИМЕР

Предположим, что доходы организации составляют 622 223 руб., а расходы 435 556 руб. Следовательно, доля расходов в составе доходов составляет 70 %:

ДР = 435 556 руб.: 622 223 руб. Ч 100 = 70 %.

Сумма выплат физическим лицам за этот период составила 66 667 руб. или 10,714 % в составе доходов:

ДВ = 66 667 руб.: 622 223 руб. Ч 100 = 10,714 %.

Отметим на графике эту точку – точку Р (по вертикали – 70 %, по горизонтали – 10,714 %).

Она лежит на отрезке АВ. Следовательно, организация может выбрать любой объект налогообложения.

Проведем проверку. Если в качестве объекта налогообложения организация выберет «доходы минус расходы», то сумма единого налога составит 28 000 руб. [(622 223 руб. – 435 556 руб.) Ч15 %]. При выборе другого объекта налогообложения сумма единого налога будет такой же:

622 223 руб. х 6 % – (66 667 руб. х 14 %) = 28 000 руб.

График 2

Отрезок АВ делит плоскость нашего рисунка на две зоны – Х и У. Если точка пересечения значения ДР и значения ДВ окажется выше отрезка АВ (в зоне Х), то в качестве объекта налогообложения необходимо выбрать

доходы, уменьшенные на величину расходов.

ПРИМЕР

Используем условия предыдущего примера (ДР = 70 %). Только на этот раз сумма выплат физическим лицам будет равна 35 000 руб. Рассчитаем долю этих выплат в составе доходов:

ДВ = 35 000 руб.: 622 223 руб. Ч 100 = 5,625 %.

Точка пересечения (по вертикали – 70 %, по горизонтали – 5,625 %) находится выше отрезка АВ в зоне Х. Следовательно, организации следует выбрать в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Проведем проверку. Если в качестве объекта налогообложения организация выберет «доходы минус расходы», то сумма единого налога составит 28 000 руб. [(622 223 руб. – 435 556 руб.) Ч 15 %]. При выборе другого объекта налогообложения сумма единого налога будет равна 32 433 руб. [622 223 руб. Ч 6 % – (35 000 руб. Ч Ч 14 %)].

Если точка пересечения окажется ниже отрезка АВ (в зоне У), то объектом налогообложения лучше выбрать доходы.

ПРИМЕР

Используем условия предыдущего примера (ДР = 70 %). Только на этот раз сумма выплат физическим лицам будет равна 110 000 руб. Рассчитаем долю выплат в составе доходов:

ДВ = 110 000 руб.: 622 223 руб. Ч 100 = 17,679 %.

Точка пересечения (по вертикали – 70 %, по горизонтали – 17,679 %) находится ниже отрезка АВ в зоне У. Следовательно, организации следует выбрать в качестве объекта налогообложения доходы.

Проведем проверку. Если в качестве объекта налогообложения организация выберет «доходы минус расходы», то сумма единого налога составит 28 000 руб. [(622 223 руб. – 435 556 руб.) Ч 15 %].

При выборе другого объекта налогообложения сумма единого налога будет равна 21 933 руб. [622 223 руб. Ч 6 % – (110 000 руб. Ч 14 %)].

Организации и предприниматели, которые уплачивают единый налог по ставке 6 %, могут уменьшить его сумму на величину выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Правда, это возможно только при условии, что указанные пособия выплачиваются за счет собственных средств организации или предпринимателя, а не за счет средств фонда социального страхования.

При этом уменьшать сумму единого налога можно хоть до нуля, ведь никаких ограничений в Налоговом кодексе нет.

Следовательно, те налогоплательщики, которые берут на работу только исключительно здоровых сотрудников и не собираются оплачивать им дни болезни за свой счет, могут сразу сделать окончательный выбор объекта налогообложения. Для этого рекомендуем воспользоваться таблицей 1.

Таблица 1

Всем остальным организациям и предпринимателям стоит сделать еще один шаг.

Шаг третий.

Он заключается в том, чтобы на основании данных за предыдущие годы, сложившейся ситуации и условий трудовых договоров попытаться рассчитать сумму пособий по временной нетрудоспособности, которую организации придется выплатить за год своим работникам. Определить эту цифру очень сложно. Заболеет или не заболеет сотрудник – одному Богу известно.

Можно установить максимальную и минимальную сумму больничных, которую организации, возможно, придется выплатить за свой счет. Исходя из этих двух показателей и следует определять, какой объект налогообложения для организации наиболее выгоден.