Учет НДС в системе связан с регистрацией различного рода событий, которые влияют на способ учета НДС. Такими событиями являются:

регистрация НДС, предъявленного поставщиком («входного» НДС);

регистрация полученного счета-фактуры;

оплата «входного» НДС;

предъявление НДС к вычету;

восстановление НДС;

подтверждение ставки 0%;

Операции по учету НДС можно разделить на две категории:

операции, которые оперативно фиксируются в системе в течение отчетного периода;

операции, которые фиксируются в конце отчетного периода (регламентные операции).

Важно, что учет «входного» НДС ведется со следующей степенью детализации:

организация, на балансе которой ведется учет ценностей;

вид ценности (более укрупненная категория учета по сравнению с самим объектом ценности);

поставщик ценности;

счет-фактура поставщика;

ставка НДС.

Под видами ценностей понимаются категории учета ценностей, то есть «входной» НДС учитывается не с точностью до конкретного объекта ценности, а только с точностью до категории (материалы, ОС, НМЛ, объекты незавершенного строительства). Как правило, в бухгалтерском учете для учета «входного» НДС выделяется отдельный субсчет счета «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» для каждого вида ценностей. Принадлежность поступивших ценностей к определенному виду определяется автоматически по счету бухгалтерского учета ценности, указанному в документе поступления.

Аналогично, «выходной» НДС учитывается с точностью до:

организации, на балансе которой ведется учет ценностей;

вида ценности;

покупателя;

счет-фактура выданного;

ставки НДС.

Операции по учету НДС

При поступлении ценностей сумма и ставка «входного» НДС явно указываются пользователем в документах поступления. Кроме того, указывается, будет ли сумма НДС выделена или включена в стоимость поступивших ценностей. Если сумма «входного» НДС не равна нулю и сумма не включается в стоимость ценности, то по бухгалтерскому учету формируется проводка на сумму выделенного НДС:

Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)

Счет учета «входного» НДС (субсчет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям») явно указывается в документе пользователем.

Операция по учету предъявленного поставщиком НДС фиксируются в течение всего периода оперативно.

Регистрация счета-фактуры от поставщика

Регистрация счета-фактуры поставщика является одним из необходимых условий предъявления «входного» НДС к вычету. Для одного документа поступления регистрируется только один счет-фактура поставщика.

В бухгалтерском учете по такому событию никакие проводки не формируются.

Операция по учету полученных счетов-фактур ведется оперативно в течение всего отчетного периода.

Заполнение данного документа было рассмотрено в главе 6.

Регистрация оплаты поставщикам

Факт оплаты организацией поставщикам поступивших ценностей фиксируется в системе оперативно соответствующими документами оплаты. Однако привязка оплат к счетам-фактурам поставщиков проводится только в конце отчетного периода. Это регламентная операция, которая устанавливает соответствие между проведенными за период оплатами, полученными счетами-фактурами с детализацией до вида ценностей. Такая операция проводится после выверки всех оплат поставщикам. Перечень счетов-фактур с указанием видов ценностей можно выбрать вручную, а можно воспользоваться автоматическим распределением оплат по счетам-фактурам.

Алгоритм заключается в следующем: для получения перечня оплат анализируются за период дебетовые обороты по счетам:

60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»;

60.31 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)»;

76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»;

76.21 «Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте)»;

76.25 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)»;