Шрифт:
Отличие бизнес-процессного описания от проектного заключается в том, что набор бизнес-процессов относительно постоянен, а что касается состава этапов проекта, то он может меняться от проекта к проекту (так в большинстве случаев и происходит).
Проектная архитектура бюджетирования чаще всего используется в компаниях, занимающихся оказанием услуг в различных областях деятельности, например, юридические, туристические, консультационные услуги, также она используется в строительных компаниях. По каждому строительному объекту обычно составляется свой план, бюджет и т.д.
Следует отметить, что для целей бюджетирования не нужно детальное описание бизнес-процессов, а достаточно иметь грубую модель, которая позволяет, тем не менее, видеть картинку бизнеса по функциональным направлениям. Очевидно, что от точности моделирования бизнес-процессов зависит точность расчета бюджета по выбранной финансовой модели. Точность финансовой модели бюджетирования не будет превышать точность расчета бизнес-процесса, смоделированного с самой плохой точностью. Поэтому при выборе финансовой модели бизнес-процессов нужно придерживаться следующего правила: не следует строить финансовые модели бизнес-процессов, точность которых превышает точность финансовой модели бизнес-процесса, с которого начинается расчет финансовой модели бюджетирования. Например, если расчет бюджета предприятия (бизнес-направления) начинается с бюджета продаж (первый ограничивающий фактор – рынок), то нет смысла детально моделировать производственные процессы предприятия, поскольку точность расчета бюджета по данной финансовой модели не будет превышать точность расчета бюджета продаж. Таким образом, в данном случае детализация финансовой модели по любому из бизнес-процессов, кроме сбыта, приведет только к усложнению расчетов, форматов бюджетов, регламента бюджетирования и в конечном итоге предприятие затратит много времени и сил, а полученный результат не будет соответствовать затраченным усилиям не его получение.
Пример этапов постановки бюджетирования
Существует множество различных схем постановки технологии бюджетирования на предприятии. Тем не менее, в каждой из этих схем должен быть обязательный элемент, связанный с описанием и анализом действующей на данный момент системы бюджетирования, т.к. на всех предприятиях обязательно присутствуют элемены финансового планирования и контроля, но на одних предприятиях данная технология поставлена более четко чем на других.
Для внедрения в компании системы бюджетного управления необходимо осуществить следующие мероприятия:
1. Экспресс-диагностика деятельности компании
1.1. Организационная диагностика:
структурная схема компании
штатное расписание
должностные инструкции
другие организационные документы, регламентирующие деятельность компании
1.2. Финансово-экономический анализ деятельности компании за предшествующие периоды – анализ динамики финансово-экономических показателей
1.3. Описание и анализ существующей системы финансового планирования и контроля
1.4. Функциональная диагностика по направлениям:
• сбыт
• производство
• снабжение
• НИОКР
• общефирменные службы
1.5. Информационная диагностика – анализ информационных потоков в функциональных разрезах:
• сбыт
• производство
• снабжение
• НИОКР
• общефирменные службы
2. Построение финансово-экономической модели бюджетирования
2.1. Определение основных целей и задач системы бюджетирования – формирование перечня количественных показателей деятельности компании и подразделений, которыми руководителям необходимо располагать для принятия управленческих решений
2.2. Анализ источников информации, которые можно будет использовать при проведении планово-контрольных расчетов по компании и подразделениям
2.3. Построение информационной модели формирования плановой информации по компании и подразделениям
2.4. Построение информационной модели формирования фактической информации по компании и подразделениям
2.5. Построение информационной модели анализа исполнения бюджета компании и подразделений
2.6. Определение перечня и состава аналитических и управленческих отчетов, необходимых для функционирования модели бюджетирования по направлениям:
• Компания в целом
• Функциональные направления:
– сбыт;
– производство;
– снабжение;
– НИОКР;
– общефирменные службы.
3. Формирование организационных процедур функционирования системы бюджетирования
3.1. Определение порядка формирования плановых показателей бюджета компании и подразделений
3.2. Определение порядка формирования фактических показателей бюджета компании и подразделений
3.3. Определение порядка контроля исполнения бюджета компании и подразделений
3.4. Организационный порядок проведения анализа исполнения бюджета компании и подразделений
3.5. Организационный порядок проведения корректировки планов целей, мероприятий и бюджетов подразделений и компании в целом
4. Проведение организационных изменений в компании
4.1. Открытие дополнительных подразделений для поддержки функционирования системы бюжетирования
4.2. Определение дополнительных функций и обязанностей, связанных с поддержкой функционирования системы бюджетирования