В этом случае нет нужды определять рыночную цену. Ведь она будет указана в самом договоре. Не будет проблем со списанием стоимости полученного имущества в расходы или с его амортизацией, так как отсутствует безвозмездность передачи.

Бояться уплаты НДФЛ учредителем в такой ситуации не нужно. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ налогооблагаемый доход считается полученным в тот момент, когда физическое лицо получает в оплату реализованного имущества деньги или иные ценности. Так как учредитель ничего не получает, то налогооблагаемая база по НДФЛ по данной сделке у него не образуется.

Дальнейшая судьба долга зависит от финансового состояния общества.

Во-первых, можно включить в состав доходов эту непогашенную кредиторскую задолженность перед учредителем на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ. Однако не сразу, а только спустя три года – на основании положений гражданского законодательства.

Во-вторых, можно значительно оттянуть и этот трехлетний срок. Для этого общество должно периодически признавать свою задолженность, а кредитор не должен возражать против этого. При наличии всех необходимых документов – договор купли-продажи, акты сверки, гарантийные письма – опасаться претензий со стороны налоговиков особенно не стоит.

В-третьих, если финансовое положение общества серьезно улучшится, то оно может даже оплатить этот договор купли-продажи. В этом случае учредитель и поможет обществу пережить трудности, и получит свои деньги обратно.

Получение дивидендов – это событие, ради которого, собственно говоря, и затевается все мероприятие с созданием общества. Размер полученных дивидендов ярко демонстрирует успех всей деятельности учредителя по созданию общества и участию в его управлении. Кроме того, это показывает, насколько успешно общество работает на рынке и в какой степени его товары, работы или услуги востребованы потребителями.

Разумеется, существуют разные варианты начисления дивидендов, сроков и способов их выплаты. Поэтому о возможных последствиях выбора каждого из вариантов учредителю нужно знать заранее.

Тем не менее мы рассмотрим эти возможности и укажем, когда ими стоит воспользоваться, а когда нет.

Уже вполне русское слово «дивиденд» происходит от латинского слова dividendus – подлежащий разделу. Исходя из положений пункта 1 статьи 43 НК РФ, дивидендом признается любой доход, полученный учредителем от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему долям в уставном капитале этой организации. Распределение должно производиться пропорционально размеру указанных долей. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Таким образом, дивиденд представляет собой часть чистой прибыли общества, распределяемой между учредителями в соответствии с размерами их долей и выплачиваемой им деньгами или прочим имуществом.

Однако в случае с определением понятия «дивиденд» картина обратная. Это понятие в НК РФ имеется. Следовательно, именно оно и должно использоваться при решении вопроса об отнесении или не отнесении тех или иных произведенных учредителям выплат к дивидендам в целях налогообложения прибыли или НДФЛ.

Таким образом, мы имеем возможность вывести два необходимых условия, при одновременном соответствии которым любая выплата должна признаваться дивидендом для целей налогового учета:

1) выплата должна производиться пропорционально долям учредителей в уставном капитале общества;

2) источником выплаты должна быть прибыль, остающаяся у общества после налогообложения.

– выплаты учредителю ликвидируемой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие его взноса в уставный капитал общества;

– выплаты учредителям организации в виде передачи акций этой же компании в собственность;