Несмотря на, казалось бы, изобилие налоговых органов в России, в которых легко запутаться рядовому гражданину, для них всех НК РФ определяет общий круг прав и обязанностей.

Так, налоговые органы согласно кодексу обязаны:

• бесплатно информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах; порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. А также предоставлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения. Таким образом, вы всегда можете прийти в местную налоговую, и на совершенно законных основаниях задать интересующие вас вопросы по налогообложению, а также по заполнению налоговой декларации. Если же по какой-то причине сотрудник налоговой откажется отвечать на вопросы, порекомендовав обратиться в юридическую консалтинговую компанию и т. д., вы можете сослаться на закон, в частности, на статью 32 НК РФ;

• руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Таким образом, вы можете быть уверены в том, что сотрудники налоговых органов в курсе последних изменений и пояснений по налоговому законодательству;

• принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов. Значит, чтобы получить от государства назад часть уплаченных вами налогов, вам нужно будет обратиться также к налоговым органам. А они, в свою очередь, рассмотрят ваше заявление на налоговые вычеты и льготы, при положительном решении направят оформленные на его основании поручения территориальным органам Федерального казначейства и зачтут излишне уплаченные или излишне взысканные налоги, сборы, пени и штрафы в порядке, предусмотренном НК РФ;

• соблюдать законодательство о налогах и сборах и т. д.

Если резюмировать все обязанности налоговых органов, они получаются вполне логичными:

• знать налоговое законодательство и текущие изменения в нем;

• выполнять налоговое законодательство;

• помогать людям разбираться в нем и верно применять.

Помимо обязанностей, у налоговых органов есть еще и права, вытекающие из них:

• предъявлять в суды иски о взыскании и непосредственно осуществлять взыскание недоимок, а также пеней и штрафов в порядке, установленном НК РФ. Иными словами, налоговые органы отвечают как за то, чтобы вы не переплатили лишних налогов, так и за то, чтобы вы заплатили все, что причитается по закону;

• требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. Иными словами, налоговые органы должны иметь какие-то основания для того, чтобы проверить: верно ли вы рассчитали налог, чтобы его заплатить;

• проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ (это право касается больше юридических лиц);

• заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности и т. д. Опять-таки, в большей степени это касается юридических лиц, и если вы – наемный работник, то это право налоговых органов может коснуться только с той точки зрения, что компания, где вы работаете, может лишиться лицензии на часть видов деятельности.

Таким образом, налоговые органы имеют право:

• проверять, что вы правильно платите налоги, требуя с вас соответствующие документы, и удерживать с вас то, что вы по каким-то причинам недоплатили;

• проверять, что ваш работодатель правильно платит налоги, лишать его лицензии на некоторые виды деятельности, если будут выявлены нарушения налогового законодательства. Так что, чтобы чувствовать себя стабильно, лучше выбирать работодателя с законными налоговыми схемами.

Итак, права и обязанности налоговых органов понятны, соответственно, возникает вопрос – что должны и можем мы, налогоплательщики. В НК РФ прописаны права и обязанности не только налоговых органов, но и субъектов налогообложения (налогоплательщиков). Они обратны функциям налоговых органов: что они вправе делать – то мы обязаны выполнить, и что они обязаны выполнять – мы вправе потребовать.

Так, налогоплательщики имеют право:

• получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения. Это право напрямую связано с обязанностью налоговых органов эту информацию предоставлять по требованию налогоплательщика;

• получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований – разъяснения по вопросам применения, соответственно, законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах. Это право дополняет предыдущее и связано с соответственной обязанностью налоговых органов предоставлять письменные разъяснения по текущему налоговому законодательству;