Смирнова Наталья Юрьевна
Шрифт:
• Если вы – нерезидент, то в РФ платите НДФЛ только с доходов, полученных в России. С остальных доходов налоги взимаются уже в других странах.
Так, вы могли находиться в России 5 месяцев, а потом уехать во Францию на двухмесячные курсы повышения квалификации, потом вернуться в Россию и через неделю уехать в Австралию в длительный творческий отпуск. И в этом году вы все равно будете признаны резидентом и заплатите не только НДФЛ по пониженным ставкам для резидентов, но и налоги со всех своих доходов. Если бы вы не поехали учиться, а сразу улетели в Австралию, то считались бы нерезидентом и уплачивали НДФЛ по соответствующей ставке, но с доходов, полученных только в РФ.
Второй момент, влияющий на сумму НДФЛ помимо налогового статуса, это – применяемая ставка налога, а она, в свою очередь, зависит от вида дохода и от налогового статуса.
Итак, ставки НДФЛ для налоговых резидентов составляют:
• 13 % – для большинства доходов;
• 9 % – для дивидендов;
• 35 % – материальная выгода, доходы по банковским вкладам, крупные выигрыши и призы рекламного характера на сумму более 4 тыс. руб.;
• 0 % – для отдельных групп доходов.
Для нерезидентов действует два вида ставок:
• 15 % – для дивидендов, выплачиваемых российскими компаниями, где нерезидент имеет долю в деятельности;
• 30 % – для всех доходов, полученных на территории РФ, к которым не применяется ставка 15 %.
Рассмотрим примеры налогообложения доходов по разным ставкам.
Ставка 13%
Налогообложение по инвестиционным операциям
Довольно часто частных инвесторов разочаровывает слишком низкая реальная прибыль от инвестиций по сравнению с тем, на что они могли бы рассчитывать. Причиной несоответствия являются не только неверно выбранные инвестиционные инструменты, но и изначально не учтенные издержки, связанные с капиталовложением, в частности, налоги. А налоги платить придется все равно, поэтому в итоге доход окажется меньше ожидаемой суммы. Чтобы не попасть впросак, нужно представлять: какие налоги придется уплатить, с каких инвестиций. Для начала определим основные инвестиционные инструменты:
• ценные бумаги (акции, облигации и т. д.);
• деривативы или инструменты вторичного рынка ценных бумаг – опционы, фьючерсы;
• паи ПИФов (паевых инвестиционных фондов);
• индивидуальное доверительное управление.
ВАЖНО
По дивидендам тариф – 9 % для резидентов и 15 % – для нерезидентов. Прибыль резидентов РФ в виде купонного дохода [1] по госбумагам (государственные облигации) или дисконта [2] по беспроцентным госбумагам налогом не облагается. Доход нерезидентов по госбумагам облагается налогом в 30 %.
1
Купонный доход – процентный доход по облигации, выплачиваемый с установленной периодичностью. Принцип расчета купонного дохода схож с процентом по банковскому депозиту
2
Дисконт – разница между ценой в настоящий момент и ценой на момент погашения или ценой номинала ценной бумаги. Цена номинала – стоимость облигации, указанная в сертификате.
Итак, доходом от инвестиций считается разница между полученной в итоге суммой и размером первоначальных инвестиций в тот или иной инструмент по итогам года.
Налог уплачивается налоговым агентом – брокером, управляющей компанией. Но как он уплачивается – совершенно отдельный вопрос.
• Если говорить о доверительном управлении, то налог на доходы физического лица рассчитывается и удерживается управляющим ежегодно по окончании налогового периода, а также при досрочной выплате ему полученного дохода. Управляющий перечисляет в бюджет рассчитанную сумму налога за счет средств физического лица, переданных ему в доверительное управление.
• В паевых инвестиционных фондах налог 13 % взимается, только когда вы изымаете средства или меняете на паи другого фонда. Пока вы держите сбережения в ПИФе, налог с прироста стоимости ваших паев не взыскивается. При этом обмен паев одного фонда на паи другого тоже является объектом налогообложения и подразумевает выплату 13 % с прибыли, полученной вами в том фонде, паи которого вы собрались менять. Но в самое ближайшее время налог с обмена паев должен перестать взиматься.
• Если говорить об инвестициях в ценные бумаги через брокера, инвестор платит 13 % с полученного им дохода по итогам календарного года либо при выводе средств с брокерского счета.
Давайте рассмотрим примеры.
1. Сначала рассчитаем налог на доходы, который взимается по окончании года с прибыли, полученной по операциям на брокерском счете.
Допустим, вы выбрали брокера, его комиссия с каждой операции равна 0,5 %.
Вы купили 10 акций стоимостью 4 тыс. руб. каждая, комиссия брокеру составила 200 руб.
Но вот беда – вы купили акции на вершине курса, их цена резко пошла вниз, и вы решили часть акций продать. Вы продаете 2 акции, но уже по снизившейся цене в 3 тыс. руб., получая убыток в 2 тыс. руб. и выплачивая комиссию брокеру – 30 руб.
А потом, как назло, акции начинают резко расти и теперь уже стоят 5 тыс. руб. за штуку. Вы решаете продать еще тройку акций, чтобы зафиксировать прибыль, а остальные пока не трогать. Итого – вы продаете 3 акции по 5 тыс. руб.,
получая прибыль 3 тыс. руб. и выплачивая комиссию брокеру 75 руб.
У вас остается еще 2 акции с текущей ценой 5 тыс. руб., которые вы приберегли на потом.
Больше за год вы никаких операций не совершали, ваш итог за год: – 200 руб. – 2000 руб. – 30 руб. + 3000 руб. – 75 руб. = 695 руб.