4.1.3. Некоторые особые случаи получения дохода

О подарках было сказано уже немало. Так что, если вам подарили машину, украшения большой ценности, художественные произведения, антиквариат или дом, то в каком случае вам нужно будет уплатить налог, смотрите гл. 1.

Если вы получили подарок от фирмы, то здесь важным будет учесть необлагаемый минимум в 4000 руб.

Пример.

В марте 2008 года заместителю директора ООО «Омега» Петрову В.И. к юбилею вручили подарок стоимостью 7000 рублей. Предположим, что Петров является резидентом РФ, работает в фирме по бессрочному трудовому договору и права на стандартные вычеты в декабре не имеет. В этом случае со стоимости подарка Петрову придется уплатить НДФЛ в сумме:

(7000–4000) * 13/100 = 390 руб.

В данном примере получатель подарка обязан самостоятельно декларировать такой доход и уплатить с него НДФЛ., т. к с 1 января 2008 года организации не обязаны вести учет лиц, которым подарили деньги или иное имущество.

Если вы выиграли в лотерею, то согласно ст. 228 НК РФ вы будете должны самостоятельно исчислить налог и уплатить его в бюджет. НДФЛ в данном случае рассчитывается по ставке 13 %. А вот если вы получили выигрыши или призы в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, то налог вы уплатите по ставке 35 %, но в данном случае налог не платится с необлагаемого минимума в 4000 рублей (п.28 ст.217 НК РФ).

Если речь идет о спортивных достижениях, то с их стоимости НДФЛ не платится. Не облагаются НДФЛ: призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях: Олимпийских, Паралимпийских и Сурдолимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов, чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов.

Таким образом, если вы выиграли золотую медаль на Олимпийских играх, платить НДФЛ вам не придется.

4.1.4. Налоговые вычеты

Если обратиться к формуле расчета налога, приведенной в разделе 4.1.1., то в случае налога на доходы физических лиц эта формула будет неточной. При расчете НДФЛ из налоговой базы вычитаются не только необлагаемые налогом доходы, но и некоторая необлагаемая налогом минимальная сумма, которая носит название налогового вычета. Налоговые вычеты по НДФЛ бывают нескольких видов и применяются для разных видов доходов.

Стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляются путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычетов.

Стандартные налоговые вычеты можно разделить надве группы:

• не облагаемый минимум дохода налогоплательщика;

• вычеты на обеспечение детей.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определяются трудовым договором (контрактом). Право на стандартные налоговые вычеты сохраняется у работника и в тех месяцах, когда он находится в отпуске без сохранения заработной платы. Для получения стандартного налогового вычета необходимо написать в бухгалтерию предприятия, где вы работаете, заявление с просьбой предоставить стандартный налоговый вычет на себя и детей, приложив копии свидетельства о рождении детей и справку из учебного учреждения для студентов очной формы обучения. Если вы работаете на нескольких предприятиях, то вычет предоставляется только по одному из предприятий по выбору самого работника. Поэтому при отсутствии в бухгалтерии заявления о предоставлении вычетов стандартные вычеты не предоставляются.

Стандартные вычеты предоставляются в размере:

• 400 рублей на самого налогоплательщика. Этот вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

• налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется на:

а) каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, и которые являются родителями или супругами родителей;

б) каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей. Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. Налоговый вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Под одинокими родителями для целей настоящей главы понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.