При получении такого наследства вам необходимо заплатить налог на доходы физических лиц, причем вам придется самостоятельно его рассчитать.

3.4. А если юридическое лицо получило в наследство галерею картин или недвижимость?

Что касается юридических лиц, то они также могут являться наследниками, но ГК устанавливает важное уточнение: во-первых, юридические лица могут быть наследниками только по завещанию, во-вторых, они должны юридически существовать на день открытия наследства. Государственную пошлину придется уплатить, так же как и физическим лицам.

Важно! Для юридических лиц полученное наследство будет являться внереализационным доходом и соответственно подлежать обложению налогом на прибыль. Не облагается налогом на прибыль только имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования, если это имущество используется на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.

Глава 4. Подоходный налог

4.1. Простой налог на душу населения и льготы по такому налогу

Налог, носивший ранее название «подоходный налог», на настоящий момент называется «налог на доходы физических лиц» (НДФЛ). Этому налогу посвящена глава 23 НК РФ, которая определяет, кто должен платить этот налог, на какие доходы он начисляется, каким образом рассчитывается (по каким налоговым ставкам), какие имеются льготы по этому налогу.

4.1.1. Основные термины и понятия, связанные с НДФЛ. Объект налогообложения и налоговая база

Сначала о том, кто должен уплачивать НДФЛ. Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

При расчете НДФЛ очень важным является понятие налогового агента. Налоговый агент – это лицо, которое исчисляет, удерживает у налогоплательщика и перечисляет налоги в бюджет Российской Федерации. Так, при выплате заработной платы предприятия по отношению к своим работникам выступают в качестве налоговых агентов. Прежде чем выплатить работнику заработанную плату, предприятие удерживает сумму налога, поэтому на руки работник получает сумму за минусам НДФЛ. Налоговые агенты обязаны:

• правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

• письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

• вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

• представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

• в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

При расчете любого налога выделяют объект налогообложения и налоговую базу. Объект налогообложения – это то, на что начисляется налог (доход, прибыль и т. п.), а налоговая база – это те суммы дохода, которые участвуют в расчете налога:

При этом сумма налога исчисляется следующим образом:

сумма налога = налоговая база * налоговая ставка

Объектом налогообложения в случае НДФЛ признается доход, полученный физическим лицом. Для резидента это доход, полученный в РФ и за ее пределами, для нерезидента – только в Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. То есть к доходам физического лица для расчета НДФЛ относится и заработная плата, и выплаты в натуральной форме, и получаемые дивиденды, и доходы от сдачи имущества в аренду, и от реализации чего-либо, и доходы от индивидуальной трудовой деятельности, и другие виды доходов.

Различные виды доходов облагаются НДФЛ по различным ставкам, поэтому налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Особые виды доходов – доходы в натуральной форме идоходы в виде материальной выгоды. Доходы в натуральной форме широко были распространены в 90-е годы, когда довольно часто заработную плату на предприятиях могли выдать продукцией, производимой на предприятии. Но и сейчас можно встретить такие виды натуральных выплат, как оплата коммунальных услуг за работников, оплата детских дошкольных учреждений, оплата обучения или отдыха работников и т. п. В этом случае у работника, получившего такие выплаты, возникает налогооблагаемая база по НДФЛ. При получении гражданином заработанной платы в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости аналогичных товаров (работ, услуг).