Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного выше, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Пример.

Оклад бухгалтера Семеновой М.И. – 8500 руб. У нее один ребенок 6 лет, она не состоит в зарегистрированном браке. В апреле 2009 года Семенова выходит замуж. Расчет НДФЛ в данном случае будет выглядеть следующим образом:

Начиная с апреля вычет на ребенка становится одинарным, начиная с мая исчезает право на стандартный вычет на самого налогоплательщика.

Для некоторых категорий налогоплательщиков предусмотрены стандартные вычеты в повышенном размере. Вычет предоставляется:

1) в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода для:

• лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.

2) в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода для:

• Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

• участников Великой Отечественной войны;

• инвалидов детства, а также инвалидов I и II групп;

• граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;

• других категорий налогоплательщиков.

Для этих двух вычетов не действует предел доходов.

Социальные налоговые вычеты. К социальным налоговым вычетам относятся:

• суммы доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, религиозным организациям – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

• суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также суммы, уплаченные налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

• суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченные налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств – в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 рублей.

Если коротко, то право на получение социального вычета дают затраты на благотворительные цели, на обучение и лечение себя и детей.

Налоговые агенты не принимают в расчет социальные вычеты. В течение налогового периода (года) доход выплачивается без учета социальных вычетов. Свое право на этот вычет реализует сам налогоплательщик. Для этого по окончании налогового периода он должен подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ), приложив к ней заявление с просьбой предоставить социальный вычет и подтверждающие документы (см. ст. 219 НК РФ). Сумму удержанного налога вернут на счет налогоплательщика (обычно в Сбербанке).