• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, – в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

• учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, – в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

• организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов.

Кроме того, для налогоплательщиков—организаций также применяются повышающие коэффициенты при осуществлении жилищного строительства, но значения их выше, чем у физических лиц. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Пример.

Компания «Росстрой» приобрела в собственность земельный участок для постройки жилых домов. Права на участок зарегистрированы 1 января текущего года, также получено Свидетельство о государственной регистрации прав на земельный участок. Кадастровая стоимость участка составила 4 000 000 руб. Представительный орган муниципального образования установил налоговую ставку в размере 0,3 %.

Земельный налог, который необходимо уплатить организации «Росстрой» составит:

4 000 000 руб. х 0,3 % х 2 = 24 000 руб.

Число 2 при этом – коэффициент, применяемый в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Глава 3. Наследство

3.1. Если вы получили в наследство квартиру или дом

В ранее действующем законодательстве существовал отдельный закон «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения». В настоящее время налог на наследство отменен. Вместо него уплачивается государственная пошлина и налог на доходы физических лиц.

Если вы получили в наследство денежные средства или какие-либо вещи, например мебельный гарнитур, то такие доходы не облагаются налогом на доходы физических лиц. Но вам придется заплатить такой налог, если вы получаете вознаграждение как наследник (правопреемник) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

А если вы получили квартиру в наследство, но она вам не нужна, и вы ее решили продать? В этом случае вы получите доход, который подлежит налогообложению НДФЛ. Но при расчете налога на доходы физических лиц вы можете воспользоваться имущественным вычетом, т. е. уменьшить налоговую базу на сумму вычета:

налог = (доход от продажи – имущественный вычет) * 13 %

Налоговый вычет предоставляется тем, кто продает жилой дом, квартиру, комнату, включая приватизированные жилые помещения, дачу, садовый домик или земельный участков или долю в указанном имуществе. Причем сумма налогового вычета не может быть больше 2 000 000 рублей, если такое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3-х лет. Если же указанное имущество находилось в собственности три года и более, то вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Для того чтобы воспользоваться этим вычетом, необходимо по итогам налогового периода (года) подать в налоговую инспекцию по месту своего жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Она подается до 30 апреля следующего года. В декларации нужно указать все свои доходы, включив в нее и доходы в виде заработной платы, и доходы, полученные от продажи квартиры.

К декларации необходимо приложить письменное заявление с просьбой предоставить налоговый вычет, и подтверждающие документы (копия договора купли-продажи, копия свидетельства о государственной регистрации и др.).