Шрифт:
Недвижимое имущество является объектом налогообложения по налогу на имущество с момента принятия его к бухгалтерскому учету в качестве основного средства в соответствии с порядком, установленным для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ). В зависимости от вида недвижимого имущества налоговая база по нему может определяться как среднегодовая или кадастровая стоимость (ст. 375 НК РФ).
Если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества, включенного в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, этот вновь образованный объект (при условии соответствия его критериям ст. 378.2 НК РФ) до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого объекта (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
Если определена кадастровая стоимость здания, но при этом кадастровая стоимость помещения, находящегося в этом здании не определена, налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
Для расчета налога на имущество по кадастровой стоимости (согласно п. 5 ст. 382 НК РФ), если право собственности на объект недвижимости:
• возникло включительно до 15-го числа месяца или прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц для расчета налога принимается за полный месяц;
• возникло после 15-го числа месяца или прекращено включительно до 15-го числа месяца, этот месяц для расчета налога не учитывается.
В общем случае НДС по работам (услугам), связанным с разделением объекта недвижимости, принимается к вычету в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Разделение исходного объекта основных средств (в частности объекта недвижимости) на несколько объектов ОС следует оформить актом. Унифицированной формы акта о разделении объекта основных средств нет, организация может разработать такую форму самостоятельно на основании ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. В отношении каждого из объектов ОС (исходного и вновь образованных) оформляются первичные учетные документы по выбытию и принятию на учет объектов основных средств. В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ организация может использовать утвержденные в учетной политике формы – разработанные самостоятельно или унифицированные формы «Акт о приеме—передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» (форма ОС-1), «Акт о приеме—передаче здания (сооружения)» (форма ОС-1а), «Инвентарная карточка учета объекта основных средств» (форма ОС-6), «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)» (форма ОС-4). В документах по каждому объекту недвижимости делается запись о том, что основанием принятия к учету (списания с учета) является разделение объекта на новые инвентарные объекты и указываются инвентарные номера этих объектов.
Для Разделения ОС рекомендуется использовать следующие документы:
1. Снятие с учета ОС подлежащего разделению – документ «Списание ОС,» с пометкой счета списания 08.04.1.
2. Принятие к учету новых объектов ОС – документ «Принятие к учету ОС», отдельно по каждому объекту, с соответствующими заполненными реквизитами амортизации.
1.13. Слияние (комплектация) объектов ОС
В случае, если происходит объединение нескольких основных средств в одно, в программе 1С:БП рекомендуется использовать следующие документы:
1. Снятие с учета ОС, подлежащих слиянию – документ «Списание ОС», с пометкой счета списания 08.04.1, и номенклатурой нового ОС.
После проведения документа формируюся проводки:
Дт 02.хх Кт 01.09
Дт 01.09 Кт 01.01
Дт 08.04.1 Кт 01.09
2. Принятие к учету нового объекта ОС – документ «Принятие к учету», с соответствующим заполнением реквизитов амортизации.
После проведения документа формируюся проводки:
Дт 01.01 Кт 08.04.1
1.14. Модернизация ОС
В системе 1С:БП приобретение МПЗ и услуг для модернизации ОС, оформляются документом «Поступление (акт, накладная)».
Услуги при поступлении отражаются на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств», с указанием модернизируемого объекта, способа строительства.
Для списания МПЗ, предназначенных для модернизации, создается документ «Требование – накладная», с указанием счета 08.03 «Строительство объектов основных средств», модернизируемого объекта, способа строительства.