• счет списания 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами;

• событие ОС – Списание;

• причина списания – Передача в УК;

• передаваемое ОС;

При проведении формируются проводки:

Дт счет затрат Кт 02.01

Дт 02.01 Кт 01.09

Дт 01.09 Кт 01.01

Дт 76.09 Кт 01.09

3) документ «Операция» отражает признание стоимости финансового вложения в налоговом учете:

Дт 58.01.1 Кт 76.09 проводка в НУ

4) документ «Операция» отражает суммы превышения балансовой стоимости передаваемого основного средства над его денежной оценкой, согласованной участниками:

• Дт 76.09 Кт 91.01 отражена сумма превышения номинальной стоимости доли организации в УК над остаточной стоимостью ОС;

• Дт 91.02 Кт 76.09 отражена сумма превышения балансовой стоимости передаваемого основного средства над его денежной оценкой, согласованной участникам.

5) документ «Отражение начисления НДС» отражает сумму восстановленного НДС с остаточной стоимости ОС:

Дт 19.01 Кт 68.02

6) документ «Операция» отражает восстановление НДС, включенного в стоимость финансового вложения:

Дт 58.01.01 Кт 19.01

Стоимость объектов основных средств в общем случае погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).

Не начисляется амортизация по законсервированным объектам основных средств, по объектам основных средств некоммерческих организаций, по объектам основных средств, потребительские свойства которых не изменяются с течением времени (земельные участки, объекты природопользования, объекты, отнесенные к музейным предметам и коллекциям и др.).

В бухгалтерском учете начисление амортизации основных средств производится одним из следующих способов:

• линейный способ;

• способ уменьшаемого остатка;

• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. 19 ПБУ 6/01).

Срок полезного использования основного средства для расчета амортизации может определяться исходя из ожидаемого срока использования этого объекта, ожидаемого физического износа с учетом режима и условий эксплуатации, нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (п. 20 ПБУ 6/01).

Начисление амортизации по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта или списания его с бухгалтерского учета (п. 21, п. 22 ПБУ 6/01). В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода его на консервацию на срок более 3-х месяцев или периода восстановления, превышающего 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01).

Начисление амортизации производится независимо от результатов деятельности организации и отражается в бухгалтерском учете в том периоде, к которому оно относится (п. 24 ПБУ 6/01).

Под основным средством в налоговом учете понимается амортизируемое имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб., используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Стоимость объектов основных средств в общем порядке погашается посредством начисления ежемесячной амортизации в соответствии со ст. 259, ст. 259.1, ст. 259.2 НК РФ.

В налоговом учете применяются следующие методы начисления амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ):

• линейный метод

• нелинейный метод

Выбранный метод начисления амортизации применяется ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым всегда начисляется линейным методом в соответствии с п. 3 ст. 259 НК РФ – здания, сооружения, передаточные устройства, входящие в восьмую – десятую амортизационные группы) и отражается в учетной политике организации для целей налогообложения. Изменение метода возможно с начала очередного налогового периода, при этом переход с нелинейного метода на линейный возможен не чаще одного раза в пять лет (ст. 259 НК РФ).

В целях начисления амортизации амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (п. 1, п. 3 ст. 258 НК РФ). Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством РФ (п. 4 ст. 258 НК РФ).

Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг, относят к прямым расходам (п. 1 ст. 318 НК РФ). Амортизацию остальных объектов основных средств относят к косвенным расходам. Перечень прямых расходов, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), организация вправе определить самостоятельно (п. 1 ст. 318 НК РФ). Порядок отнесения расходов к прямым или косвенным должен быть экономически обоснован и обусловлен особенностями технологического процесса, расходы могут быть отнесены к косвенным только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым (письмо Минфина РФ от 05.09.2018 № 03–03–06/1/63428).