Целью образования простого товарищества является извлечение прибыли или достижение иной не противоречащей закону цели (п. 1 ст. 1041 ГК РФ).

Вкладом может быть любое имущество: основные средства, материалы, товары, ценные бумаги и т. д. (п. 1 ст. 1042 ГК РФ). Вклад имущества в совместную деятельность не признается реализацией товаров, работ или услуг (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Следовательно, при передаче товаров, основных средств, другого имущества НДС не начисляется (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Облагается только передача в совместную деятельность имущественных прав.

Совладельцы могут разделить имущество, находящееся в долевой собственности, по своему усмотрению (п. 1 ст. 252 ГК РФ). Если при выходе участник получит имущество, не превышающее по стоимости первоначального вклада, то такая операция не будет признана реализацией товаров, работ, услуг (подп. 5 и 6 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Будьте готовы к тому, что налоговики попытаются доказать фиктивность подобных сделок, чтобы начислить НДС, приравняв их к операциям реализации имущества.

Если простое товарищество просуществует некоторое время и будет вести какую-либо деятельность, и все действия, связанные с его созданием и изменениями вкладов участников, будут экономически обоснованы, фиктивность подобной сделки будет непросто доказать.

16. Снизить НДС при реализации товара, ранее приобретенного без НДС, с помощью посреднического договора.

Для организации, планирующей перепродажу товаров (работ, услуг) неплательщика НДС, выгоднее выступить в роли агента и оформить свои взаимоотношения с этим неплательщиком по посредническому договору. Тогда она сможет начислять НДС только с агентского вознаграждения, а не с общей стоимости реализуемых товаров.

Особенности определения налоговой базы НДС по посредническим договорам прямо установлены пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса РФ и не предусматривают исчисление НДС со стоимости товаров.

Но налоговые инспекторы получают право проверки полноты исчисления НДС в случае, если одной из сторон сделки будет организация – неплательщик НДС (подп. 4 п. 4 ст. 105.3 НК РФ). А использование в сделке посредников, не принимающих на себя никаких рисков и не использующих никаких активов при перепродаже товаров (работ, услуг), позволяет инспекторам воспользоваться этим правом, так как влечет за собой признание сделки контролируемой (подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Сумма вознаграждения, по сути, является той же торговой наценкой, которая ранее возникала при перепродаже. Так что прибыль комиссионера не снизилась. А сумма НДС значительно уменьшилась, так как данный налог будет начислен лишь с вознаграждения. Однако конечный покупатель будет лишен права на вычет НДС, так как приобретаемые им товары (работы, услуги) являются собственностью организации, не являющейся плательщиком НДС.

1. Теория.

2. Судебная практика.

3. Статистика.

4. Как работать, чтобы не блокировали счет.

5. Что делать, если пришел запрос документов от банка.

6. Как быстро, легально и без потерь вывести средства, если банк расторгает договор. Только практические примеры и советы.

7. Новое в банковском регулировании.

115-ФЗ был принят еще в 2001 году, но многие годы о нем никто не знал. «Охота на ведьм» началась только в последние годы – после того, как Банк России выпустил Положение №375-П «О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов», которое предписывает банкам выявлять подозрительные операции.

И тут счета начали блокировать направо и налево. Банкам было проще перестраховаться, чтобы не нарваться на санкции от Центробанка, а то и вовсе лишиться лицензии.

Что такое подозрительная операция?

Признаки можно найти в нескольких документах. Список постоянно пополняется, ЦБ то и дело выпускает письма и методические рекомендации относительно разных ситуаций.

1. Положение №375, о котором я уже говорил. В приложении к этому положению есть таблица, там перечислены признаки, указывающие на необычный характер сделки.

Это и несоответствие сделки деятельности по учредительным документам, и отсутствие очевидного экономического смысла или законной цели, и отсутствие информации о клиенте, и подозрительное поведение клиента: спешка, скрытность и т. д., и еще очень много разных признаков. Всего их в таблице около 100, причем банки могут и сами дополнять этот перечень на свое усмотрение.

2. Письмо Банка России от 31.12.2014 №236-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов». В этом письме перечислены признаки транзитных операций. Так, возникнут подозрения:

• если на счета приходят деньги от большого количества резидентов с последующим списанием;

• если деньги списывают быстро – до двух дней;

• если операции проводятся часто и в течение длительного времени;

• если у клиента по операциям не возникает налоговая нагрузка или она минимальная;