Шрифт:
Если ИП купил основное средство во время применения «упрощенки», налог уменьшают с момента ввода основных средств в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК). В расходы включают только оплаченную стоимость основного средства, которое введено в эксплуатацию. А вот стоимость недвижимости можно включить в расходы только после ее государственной регистрации. Стоимость списывают в последний день квартала, в котором выполнены оба условия: по вводу в эксплуатацию и по оплате (Письмо Минфина от 29.03.2017 №03-11-06/2/18372).
Если имущество купили до «упрощенки», в расходы включают остаточную стоимость равными частями (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК) в течение четырех кварталов календарного года на последнее число каждого квартала. Остаточная стоимость – это первоначальная стоимость минус начисленная амортизация. Как признать расходы, зависит от даты оплаты имущества и от срока его полезного использования.
Эти правила не касаются имущества, которое купили на патенте и до регистрации в качестве предпринимателя.
Например, предприниматель на общем режиме оплатил автомобиль и в январе принял его к учету в качестве основного средства. Первоначальная стоимость автомобиля – 1 500 000 рублей. Ежемесячно бухгалтер списывал амортизацию в размере 31 250 рублей. С января следующего года бизнесмен перешел на «упрощенку». В качестве объекта выбрал «Доходы-расходы». На 1 января остаточная стоимость автомобиля составит 1 156 250 рублей (1 500 000 рублей – 31 250 рублей x 11 месяцев). В расходах по упрощенке предприниматель учтет именно эту стоимость.
Если предприниматель купил имущество до регистрации в качестве ИП, учитывать расходы на покупку имущества рискованно. В Налоговом кодексе об этом четко не сказано. А чиновники выпускают противоречивые письма на этот счет. Если хотите учесть такие расходы, но не готовы спорить с налоговиками, выясните в своей инспекции мнение проверяющих на этот счет. Вдруг оно совпадет с вашим, тогда спокойно сможете уменьшить свой налог по «упрощенке».
Не получится учесть расходы, если основное средство ИП купил, когда до «упрощенки» работал на патенте. При переходе на «упрощенку» с патента остаточную стоимость основных средств не включают в расходы (Письмо Минфина от 26.08.2015 №03-11-09/49197).
5. Налоговые каникулы
Региональные власти вправе установить нулевую ставку для предпринимателей на УСН и патенте.
Перечень регионов, где есть налоговые каникулы, можно найти здесь: https://cloud.mail.ru/public/D31n/d9oqJoNKC.
В таблице представлена информация о субъектах РФ, где приняты законы, устанавливающие нулевые налоговые ставки для впервые зарегистрированных предпринимателей.
Учтите, что с 1 января 2019 года в Ставропольском крае и Калининградской области отменены налоговые каникулы для предпринимателей на УСН и ПСН: региональные законы, которые их вводили, утратили силу (ст. 3 Закона Ставропольского края от 06.06.2015 №56-кз, ст. 4 Закона Калининградской области от 25.11.2015 №469). В Самарской области срок действия нулевых ставок истекал 31 декабря 2018 года, но в феврале 2019 года их продлили по 31 декабря 2020 года (Закон Самарской области от 08.02.2019 №7-ГД).
У граждан, которые закрыли ИП до принятия регионального закона о каникулах, а затем возобновили бизнес уже после принятия такого закона, тоже есть право на налоговые каникулы, как и у начинающих предпринимателей.
Как снизить страховые взносы
1. Изучить статью 427 НК РФ о пониженных ставках страховых взносов. Тут никакой схемы нет, нужно просто узнать, не попадаете ли вы в категорию льготников по страховым взносам. Пониженные взносы действуют для коммерсантов из отдельных сфер и/или обладающих определенным правовым статусом. Например, это спецрежимники из сферы IT-технологий, резиденты особых экономических зон, участники проекта «Сколково» и другие.
2. Заменить часть зарплаты необлагаемыми выплатами. Такие выплаты перечислены в статье 422 НК РФ. Это компенсация за использование личного имущества, материальная помощь до 4000 рублей в год, компенсация процентов по ипотеке, плата за обучение и т. д.
Например, вы узнали, что работник платит ипотеку за квартиру. Договариваетесь с работником, что принимаете его на зарплату в размере не 30 000, а 25 000 рублей, но предприятие компенсирует ему проценты по ипотеке на 5000 в месяц. Работник все равно бы платил эти 5000 банку, поэтому его доход остается таким же, но вы платите взносы не с 30 000, а с 25 000. С 30 000 вы бы платили 9060 рублей взносов, а с 25 000 будете платить 7550 рублей.