Чтобы не вызвать подозрений со стороны проверяющих, между датой выдачи займа и прощением должно пройти хотя бы несколько месяцев.

Заемщик пишет обращение в свободной форме с просьбой простить сумму долга. Руководитель организации издает приказ о прекращении обязательства к должнику по сумме основного займа и начисленных процентов. Стороны подписывают соглашение о прощении долга.

Когда собраны все документы, требования к сотруднику со стороны компании считаются прекращенными. Бухгалтер должен лишь вычесть НДФЛ с суммы процентов, о чем шла речь выше.

12. Компенсации за задержку зарплаты.

Организации, которые вовремя не выплатили сотрудникам зарплату, перечисляют им компенсацию в размере 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки (ст. 236 ТК). Компания может увеличить размер выплаты и отразить это условие в договоре с сотрудниками.

Массово этот метод использовать нельзя, это годится только для разовых мер экономии.

Если организация регулярно задерживает оплату труда, то руководитель рискует «нарваться» на комиссию и проверки.

Если компания систематически выдает сотрудникам компенсацию за задержку зарплаты, инспекторы точно заподозрят схему. Чтобы доказать ее, налоговики проверят справку о движениях по счетам компании.

Если увидят, что у компании были деньги на зарплату, доначислят взносы.

В 2018 году благодаря поправкам, внесенным в НК РФ, налог на прибыль можно оптимизировать с помощью использования инвестиционного налогового вычета.

Согласно ст. 286.1 НК РФ к инвестиционному вычету относят расходы на приобретение, возведение, реконструкцию, модернизацию и т. д. основных средств (ОС). Иными словами, то, что называют затратами на капительные вложения.

Суть инвестиционного вычета заключается в том, что на указанные капитальные вложения возможно снизить сумму налога на прибыль единовременно, а не путем начисления амортизации. Это выгодно, когда требуется сократить налог на прибыль на значительные суммы в текущем периоде. Но такой способ оптимизации налога не всем походит и не всегда обоснован, почему – скажу чуть позже.

Правила применения инвестиционного налогового вычета устанавливаются законодательными актами субъектов РФ. На настоящее время он применяется только в 8-ми регионах России (Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Республика Карелия, Амурская область, Вологодская область, Еврейская АО, Калужская область, Ямало-Ненецкий АО, Свердловская область).

Ставки максимальной и минимальной величины вычета у всех регионов разные, при этом в целом действуют предельные значения:

• на приобретение и улучшение ОС ставка не может быть более 90%;

• пожертвования НКО и муниципальным культурным учреждениям – до 100%;

• капитальные вложения в объекты инфраструктуры – не более 85%.

Инвестиционный налоговый вычет может применяться не ко всем ОС, а только к тем, которые включены в III—VII амортизационные группы. Возможность применения вычета устанавливается Учетной политикой организации.

Важное условие: после принятия решения вычет в налоговом учете применять, отказаться от него можно только лишь спустя 3 года (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). Так что прежде чем воспользоваться вычетом, рекомендую сделать анализ налоговой нагрузки на 3 года и просчитать на цифрах, выгоден ли он для вашей компании в долгосрочной перспективе.

Следует учитывать, что амортизировать ОС, по которым применялся инвестиционный вычет, нельзя. Причем применяется вычет ко всем объектам в III—VII амортизационных группах. Т. е. выборочно, только по каким-то конкретным объектам использовать его нельзя.

Снизить налог на прибыль на инвестиционный вычет допустимо по ОС, которые ввели в эксплуатацию после 01.01.2018, но не позднее 31.12.2027. Т. е. пока данная льгота является пилотной.

Еще одна важная деталь: если ОС, по которому использовался инвестиционный вычет, продать раньше истечения срока его полезного использования, то придется пересчитать налог на прибыль и доплатить пени за счет того, что сумму инвестиционного вычета надлежит восстановить (подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Восстановлению налог подлежит во всех случаях досрочного выбытия актива (исключение предусмотрено только для ликвидации ОС).

В декларации по налогу на прибыль отдельных строк для отражения инвестиционного налогового вычета нет. Поэтому на суммы вычета уменьшите налог в бюджет субъекта РФ по строке 200 листа 02. Аналогично налог в федеральный бюджет отразите за минусом инвестиционного вычета по строке 190 листа 02. Кроме этого, прикрепите к декларации пояснительную записку с расчетом вычета.