1. ПЭС должны подготавливать документы быстро, качественно по содержанию и в том объеме, который необходим руководству предприятия для принятия эффективных управленческих решений.

2. ПЭС должны стать структурой, которая будет способна координировать деятельность всех подразделений и позволит перейти от вертикального управления к управлению вертикально-горизонтальному.

3. ПЭС должны стать структурой, которая будет нести ответственность за подготовку документов, необходимых для формирования основного бюджета.

6.2. Основной бюджет

Что такое основной бюджет?

Основной бюджет – это финансовое, количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей.

Для чего нужен основной бюджет?

По оценкам специалистов, из-за того, что предприятия не формируют годовые бюджеты, они теряют за год до 20 % своих доходов.

Чтобы избежать этих потерь, вы должны постоянно сравнивать бюджет с фактическими данными, анализировать отклонения, усиливать благоприятные и уменьшать неблагоприятные тенденции, совершенствовать методологию планирования.

На одном из предприятий внедрение системы бюджетирования позволило добиться увеличения годового денежного потока на 14 млрд руб. и снизить дебиторскую задолженность более чем на 35 млрд руб. На другом предприятии подготовленный основной бюджет позволил увидеть руководству, что реальная потребность в финансировании за счет кредитов банков на 4,5 млрд руб. меньше, чем планировалось финансовым отделом.

Еще на одном предприятии подготовленный основной бюджет в комплексе с программным обеспечением позволил компании оперативно корректировать свои планы, в результате чего:

1) прекратились задержки с выплатой заработной платы;

2) увеличилась загрузка оборудования с 20 % до 40 %;

3) прекратились перебои поставок сырья;

4) перестала расти кредитная масса;

5) снизилась дебиторская задолженность с 7 млрд руб. до 1,5 млрд руб.;

6) увеличился поток денежных средств более чем на 3 млрд руб.

Основной (общий) бюджет состоит из 3 обязательных финансовых документов:

1) прогноза отчета прибылей и убытков;

2) прогноза отчета о движении денежных средств;

3) прогноза балансового отчета.

Процесс бюджетирования условно может быть разделен на 2 составные части:

1) подготовка операционного бюджета;

2) подготовка финансового бюджета.

Операционный бюджет состоит из:

1) бюджета продаж;

2) бюджета производства;

3) бюджета производственных запасов;

4) бюджета прямых затрат на материалы;

5) бюджета производственных накладных расходов;

6) бюджета прямых затрат на оплату труда;

7) бюджета коммерческих расходов;

8) бюджета управленческих расходов;

9) отчета о прибылях и убытках.

Финансовый бюджет состоит из:

1) инвестиционного бюджета;

2) кассового бюджета;

3) балансового отчета.

Схема 6.1. Блок-схема формирования основного бюджета

Примечание

На данной блок-схеме отражена только логическая последовательность процесса бюджетирования, и не отражены все возможные связи между бюджетами.

Бюджеты могут быть недостижимыми, если недостижимы поставленные цели.

Бюджеты могут быть неприемлемыми, если условия достижимости целей невыгодны для предприятия.

Для оценки приемлемости и достижимости бюджетов применяются инструменты финансового анализа и диагностики, подробно изложенные в разделе «Анализ состояния предприятия».

Диагностика состояния предприятия – это инструмент, который позволяет оценить эффект («улучшение – ухудшение положения») и эффективность (например, соотношение «затраты – объем продаж») принятых бюджетов.

1. Старайтесь при составлении бюджетов применять документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности, что значительно облегчит составление бюджетов и упростит сравнение плановых и фактических данных.

2. Современные компьютерные технологии позволяют значительно облегчить бюджетирование и существенно упростить сценарный анализ («что будет, если…»).3. Рекомендуется составлять бюджет на 3 года вперед с разбивкой в первый год по месяцам.

Бюджет продаж