Новых контрагентов стоит проверять на добросовестность. Эта процедура позволяет убедиться в том, что договор заключается с действующим юридическим лицом, которое может исполнить принятые обязательства и не является фирмой-однодневкой. Сделки с фирмой-однодневкой повышают налоговые риски, поскольку расходы на приобретение товаров (работ, услуг) у подобных фирм при налоговой проверке могут быть признаны необоснованными.

Кроме того, по результатам проверки общество получает документальное подтверждение того, что оно перед заключением сделки проявило должную осмотрительность при выборе контрагента.

Для проверки добросовестности партнера недостаточно лишь запросить у него представление надлежаще заверенных копий учредительных документов, свидетельств о государственной регистрации юридического лица и постановки на налоговый учёт.

В настоящее время достаточно эффективным способом получения сведений о потенциальном контрагенте являются электронные сервисы на официальном сайте Федеральной налоговой службы России.

С их помощью можно получить:

• сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации, в том числе для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ;

• сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации» о принятии решений о ликвидации, реорганизации, уменьшении уставного капитала, принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ;

• сведения из реестра дисквалифицированных лиц;

• сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтверждён) в судебном порядке;

• адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами;

• сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесённому в ЕГРЮЛ, отсутствует;

• сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не предоставляющих налоговую отчётность более года.

Обычно проверкой деловой репутации контрагента по вышеуказанным параметрам занимается сотрудник службы экономической безопасности компании и/или юрист.

Критерием, способным повлиять на принятие решения об установлении договорных связей может стать и выполнение контрагентом своих обязательств перед другими юридическими лицами. По Картотеке арбитражных дел информационного ресурса «Электронное правосудие» следует проверить, в каких судебных процессах был задействован и в настоящее время участвует будущий деловой партнер.

Полезно заглянуть и Банк данных исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов.

Для проверки финансового состояния целесообразно ознакомиться с балансом общества.

Опыт практической работы подсказывает, что зафиксировать результаты проверки надо соответствующей справкой.

До заключения сделки рекомендуется обратить внимание на наличие либо отсутствие налоговых рисков. В целях анализа возможных рисков целесообразно руководствоваться разъяснениями, данными Постановлением Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Перед оформлением сделки между взаимосвязанными лицами следует оценить риски с учётом действующих положений разд. Y.1 «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании» ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.

Рыночный характер цен может стать предметом спора с органами ФНС о нарушении норм Федерального закона от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции» в части установления хозяйствующим субъектом монопольно высокой или низкой цены товара.

При заключении внешнеэкономических контрактов наличие/отсутствие территориальных рисков желательно оценивать с учётом Таможенного кодекса таможенного союза, являющегося приложением к Договору от 27 ноября 2009 г. № 17, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств, и сложившейся арбитражной практики.

Один из верных способов защиты интересов компании – это оценка сделки на предмет отнесения её к крупной или сделке с заинтересованностью. В ряде случаев на совершение крупной сделки или сделки, в совершении которой имеется заинтересованность, должно быть получено согласие совета директоров (наблюдательного совета) общества или общего собрания акционеров (участников общества).

Отсутствие одобрения сделки создаёт предпосылки для признания её оспоримой или недействительной. Поэтому, когда существуют предположения о крупной сделке или сделке с заинтересованностью, необходимо прибегнуть к правовой экспертизе соответствующих документов контрагента и своего общества, а также анализу ст. ст. 79, 83 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст. ст. 45, 46 Федерального закона от 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».