В России система налогов включает все основные их виды, которые используют в западных странах. Тем не менее сама система налогов находится в стадии постоянного изменения и поиска наиболее эффективных способов их построения.

В современной России установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные (рис. 4.1.).

Федеральными налогами и сборами признают налоги и сборы, определенные Налоговым кодексом РФ как обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами считают налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Их вводят в действие и отменяют на территориях субъектов РФ в соответствие с Налоговым кодексом и законодательством субъектов РФ о налогах. Законодательные (представительные)

Рис. 4.1. Формат системы налогов, взимаемых в РФ

органы власти субъектов РФ (в рамках Налогового кодекса) вправе вводить следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными называют налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводят в действие и отменяют на территориях муниципальных образований исходя из требований Налогового кодекса РФ и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налоговым кодексом РФ установлены специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 Налогового кодекса РФ. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов.

К специальным налоговым режимам относят:

– систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

– укрупненную систему налогообложения;

– систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

– систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

– патентную систему налогообложения.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, зафиксированных в Налоговом кодексе РФ.

Контрольные вопросы и задания.

1. Приведите группировку налогов по основным признакам.

2. Назовите виды налогов, взимаемых в РФ.

3. Раскройте содержание специальных налоговых режимов. 4.4. Субъекты налоговых отношений

В состав субъектов (участников) налоговых отношений включают:

– налогоплательщиков и плательщиков сборов;

– взаимозависимых лиц;

– налоговых агентов;

– уполномоченных представителей налогоплательщиков.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признают юридических и физических лиц, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность по уплате налогов и сборов в бюджетный фонд. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют их по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:

1. Получать от налоговых органов по месту своего учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения.

2. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

3. Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом РФ.

4. Своевременно зачесть или вернуть сумму излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

5. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя.

6. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки и представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.