Недоимку, числящуюся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признают безнадежной и списывают в порядке, установленном:

1. Правительством РФ – по федеральным налогам и сборам;

2. Исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, местными администрациями – по региональным и местным налогам.

Аналогичный порядок действует и при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налогов в бюджетный фонд на соответствующий счет Федерального казначейства, а также поручение налогового органа на перечисление налога в этот фонд за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной Гражданским кодексом РФ. Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа банк исполняет в течение одного операционного дня, следующего за днем получения этого документа. Плату за обслуживание данных операций не взимают. При наличии денежных средств на счете налогоплательщика банк не вправе задержать исполнение поручения.

За неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанностей по зачислению налогов и сборов в бюджетный фонд банки несут ответственность, установленную Налоговым кодексом РФ. Неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного года служит основанием об отзыве ЦБ лицензии на осуществление банковской деятельности.

Контрольные вопросы и задания.

1. Назовите общие условия определения налоговой базы.

2. Дайте характеристику налогового периода.

3. Расскажите об установлении и использовании льгот по налогам и сборам.

4. Охарактеризуйте порядок уплаты налогов и сборов.

5. Назовите порядок списания безнадежных долгов по налогам и сборам.

6. Обоснуйте функции банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов.

4.8. Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит выражает такое изменение срока уплаты налога, при котором при наличии оснований предоставляют возможность в течение определенного срока и в заданных пределах понизить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Данный кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет, а при включении организации в реестр резидентов зоны территориального развития – на срок до десяти лет.

Предприятие, получившее инвестиционный налоговый кредит, вправе понижать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора о данном кредите.

Организация, получившая этот кредит, вправе понизить свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Уменьшение производят по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен данный кредит за каждый отчетный период, до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех этих уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, установленной соответствующим договором.

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, то накопленную сумму кредита определяют отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производят вначале в отношении первого по сроку заключения договора. При достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного условием договора, предприятие вправе увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров) суммы, по которым понижают платежи по налогу, не могут превышать 50 % размера соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договора об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 % суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается понижение налога для данного отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой величиной переносится на следующий отчетный период.

Если организация имеет убыток по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, то излишне накопленная по итогам налогового периода сумма переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода. Данный кредит предоставляют налогоплательщику при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1. Проведение им научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов и защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами.