«Услугой» для целей налогообложении признают деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

«Реализацией» товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем считают следующие операции:

– передачу на возмездной основе (включая обмен товарами, работами и услугами) прав собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом другому лицу;

– возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу;

– передачу прав собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе (если такие случаи предусмотрены Налоговым кодексом РФ).

Место и момент фактической реализации товаров, работ и услуг определены в части второй Налогового кодекса РФ.

Не признают реализацией товаров, работ или услуг:

1) осуществление операций, связанных с обращением национальной или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передачу основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику при ее реорганизации;

3) передачу основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление некоммерческой деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

4) передачу имущества, если она носит инвестиционный характер (включая вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственного общества и товарищества, вклады по договору простого товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов и др.);

5) передачу имущества или имущественных прав по концессионному соглашению;

6) передачу имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

7) передачу имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

8) иные операции, определенные Налоговым кодексом РФ.

Для целей налогообложения принимают цену товаров, работ или услуг, указанную участниками сделки. Предполагают, что эта цена соответствует уровню рыночных цен, пока не доказано обратное. Налоговые органы при проведении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять обоснованность применения цен по сделкам только в случае следующих сделок:

1) между взаимозависимыми лицами;

2) по товарообменным (бартерным) операциям;

3) при совершении внешнеторговых сделок;

4) при отклонении более чем на 20 % в сторону повышения или понижения от уровня цен, используемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Рыночной ценой товара (работы, услуги) признают цену, которая сложилась под влиянием спроса и предложения на рынке идентичных (при их отсутствии – однородных) товаров в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Идентичными признают товары, имеющие одинаковые, характерные для них основные признаки (например, физические свойства, качество и репутацию на рынке).

Однородными признают товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из сложных компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товара учитывают качество, наличие товарного знака, репутацию на рынке, страну происхождения.

Доходом для целей налогообложения называют экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, определяемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой подобную выгоду можно оценить в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в России или к доходам от источников за ее пределами в соответствии с главами «Налог на прибыль организаций» и «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Дивидендом признают любой из доходов, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале данной организации. К дивидендам также относят любые доходы, получаемые из источников за пределами России, которые отнесены к дивидендам по законодательству иностранных государств.