Предприятие производит два типа двигателей для автомашин, используя в качестве основных материалов сплав № 1 и сплав № 2. Учетной политикой предусмотрено применение методы «директ-костинг». Руководство определило план развития предприятия на год следующим образом:

Запланированные продажи мотора 1 – 2500шт. по 300 руб./шт., мотора 2 – 500шт. по 400 руб./шт.

Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода: для мотора № 1 – 550шт., для мотора № 2 – 25шт.

Планируемая стоимость прямых затрат: сплава 1–3,5 руб./кг., для сплава 2–5 руб./кг., труда производственных рабочих – 10 руб./ч.

Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции:

Планируемые запасы материалов на конец периода: для сплава № 1 – 4000 кг., для сплава № 2 – 1000 кг.

Планируемые накладные расходы:

Данные о наличии сырья и готовой продукции на складе: сплав № 1 – 3500 кг., сплав № 2 – 3000шт.; мотор 1 – 50шт., мотор – 25шт.

Необходимо:

1) рассчитать операционный бюджет с окончательным отчетом о прибылях и убытках;

2) подготовить гибкий бюджет затрат на производство 5000 двигателей 1 и 1000 двигателей 2.

Решение.

1. Операционный бюджет будет включать в себя бюджеты: продаж, производства, использования сырья и материалов, закупок материалов, бюджета трудовых затрат, производственных затрат, бюджета себестоимости продаж и маржинального дохода (с учетом, что на предприятии применяется система «директ-костинг»).

Согласно данным по запасам материалов, мы видим, что на производство запланированного объема продукции необходимо 32 000 кг. (общая масса), а по бюджету закупок необходимо приобрести всего 30500 кг. сырья. Это означает, что на конец года запланировано объем запасов сырья больше, чем соответствует готовой продукции. Поэтому в бюджете производственных затрат, мы отражаем стоимость затрат прямых материалов, необходимых для производства запланированного объема (а не из бюджета закупок).

2. На основании рассчитанного операционного бюджета составим гибкий бюджет затрат с измененным планом производства.

Задача 2.

По данным сводного баланса за 2 квартал 200_г. производственного предприятия необходимо составить отчет об изменении финансового состояния предприятия, рассчитать коэффициенты платежеспособности и ликвидности, определить тип финансовой устойчивости, дать краткую характеристику финансового положения данного предприятия.

Решение.

1. Составляем отчет об изменении финансового состояния предприятия за квартал:

2. Определим и проанализируем показатели платежеспособности и ликвидности предприятия на базе отчета о финансовом состоянии за квартал.

За бюджетный период наблюдалась тенденция повышения уровня ликвидности. Однако ни один из коэффициентов не соответствует рекомендуемым значениям, что указывает на отсутствие необходимого объема ликвидных средств для погашения текущих обязательств и свидетельствует о необходимости принятия мер по повышению уровня платежеспособности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности говорит о дефиците наличных денежных средств для покрытия текущих обязательств. Это обстоятельство может вызвать недоверие к данному предприятию со стороны поставщиков материально– технических ресурсов.

Коэффициент автономии в конце периода незначительно снизился, но выше нормативного уровня. Значение его показывает, что имущество сформировано на 55 % за счет собственных средств, т. е. предприятие может полностью погасить все свои долги, реализуя имущество, сформированное за счет собственных источников.