Таким образом, для целей главы 25 НК РФ фактическое поступление денежных средств и иные способы оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль значения не имеют.

Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов

Однако практически поставить в расходы ИП покупку криптовалюты очень сложно, а во многих случаях невозможно. Вот что говорит нам закон: в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) ИП вправе применять УСН, выбрав один из двух объектов налогообложения:

• УСН 6 % на доходы, когда выплачивается налог в размере 6 % со всего дохода без вычета расходов (в некоторых регионах ставка может быть меньше).

• УСН 15 % по схеме «доходы минус расходы» (в некоторых регионах ставка УСН

«доходы минус расходы» меньше, например, в Санкт-Петербурге она составляет 7%). Здесь Вы платите налог 15% (или другой) с разницы между доходами и расходами.

Ст. 346.16 НК РФ устанавливает перечень расходов, которые ИП на УСН может официально поставить себе в расходы. Соответственно, за счет этих расходов уменьшается налогооблагаемая база. Получается, что в расходы можно вписать только те виды, которые указаны в ст. 346.16 НК РФ. Статья содержит очень большой список из 38 пунктов, с которыми можно ознакомиться по ссылке – base.garant.ru

Если вы ознакомились с перечнем, то увидели, что наиболее похожи на операции с криптовалютами расходы, связанные с приобретением нематериальных активов из пункта 2.

НК РФ Статья 346.16. Порядок определения расходов

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

2. Расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);

Однако давайте обратим внимание на оговорку: «с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи» и посмотрим эти пункты, заостряя внимание на п.4:

НК РФ Статья 346.16. Порядок определения расходов

4. В целях настоящей главы в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего Кодекса.

В главе 25 НК РФ содержится следующая информация:

НК РФ Статья 256. Амортизируемое имущество

1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Формулировки ч.4 ст. 346.12 НК РФ и ч.1 ст. 256 НК РФ показывают, что эти нормы не имеют общего с криптовалютой. Таким образом, для целей применения ст. 346.16 НК РФ сейчас криптовалюта не может быть признана нематериальным активом. Получается, что траты на ее покупку не могут быть поставлены в расходы.

Вывод № 1: ИП не может поставить себе в расходы покупку криптовалюты.

Если Вы попытаетесь выбрать вариант ИП УСН 15 % «доходы минус расходы» и подадите в налоговую декларацию по УСН, в которой укажите условный доход в 100 млн рублей, а расход 85 млн рублей на покупку криптовалюты, то при проверке декларации есть риск незачета налоговой заявленных 85 млн. рублей в качестве расходов. Таким образом, 15 % будут уплачиваться со 100 миллионов рублей.

Мы советуем не показывать весь оборот при арбитраже и p2p-торговле в качестве ИП, так как это невозможно из-за особенностей налогообложения ИП. Однако это можно делать в рамках подачи 3-НДФЛ, когда идет отчет в качестве физлица при условии прозрачности операций. Тогда можно платить налог только с разницы. В рамках раздела про отчетность как физическое лицо этот момент мы разберем более подробно.

Если же по определенным причинам Вам принципиально работать как ИП на УСН 6 %, то не нужно показывать налоговой все обороты полностью. В этом случае необходимо отражать ту часть денег, которая фактически является Вашим доходом.

И поскольку некоторым важно отчитываться как ИП, то разберем подробно этот вариант.

Схема легализации дохода как ИП на УСН 6 % с оплатой налогов с суммы фактического дохода

В этом случае необходимо придерживаться следующих алгоритмов:

1. Открываем ИП и выбираем УСН 6 %.

ИП проще открыть через онлайн-банк, например Точка или Модульбанк. Открытие ИП и счета происходит онлайн. Важно подать уведомление о переходе на УСН 6 % и при необходимости подключить онлайн-кассу.